Разновидности дебиторской задолженности. Что такое кредиторская и дебиторская задолженность и чем отличаются? Дебиторские задолженности контрагентов перед организацией

Предпринимательская деятельность требует непосредственного взаимодействия с широким кругом лиц, куда входят поставщики, банки, покупатели и другие лица. Все они носят название контрагентов, то есть тех агентов, которые оказывают непосредственное влияние на организацию. От того, насколько грамотно предприниматель работает с контрагентами, зависит положение его компании на рынке и конкурентоспособность. Контрагенты делятся на дебиторов и кредиторов. Контрагенты - это одна из сторон договора в гражданско-правовых отношениях.

А так же, чтобы было легче вести учет денежных средств, были введены похожие понятия «дебет» и «кредит». Благодаря этим понятиям счет делится на две половинки: дебет - это приход, а расход - это кредит, левая и правая колонка счета соответственно.

Кто такой дебитор?

Дебитор – это контрагент (сторонняя организация), который является должником.То есть у него существуют обязательства по уплате средств.

Дебиторская задолженность включена в бухгалтерскую отчетность и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Она достаточно динамична и зависит от взаимодействия компании с клиентами и партнерами. Можно сказать, что именно этот вид задолженности формирует прибыль компании. При этом она является и источником формирования собственного капитала организации.

Что такое кредиторская задолженность

Кредитор – это тот, кому должны. Другими словами кредиторская задолженность - это такой вид задолженности, который возникает на договорной основе. Например, компания закупает комплектующие для собственного производства. Стоимость комплектующих и есть кредиторская задолженность. При этом в задолженность не включаются расходы по доставке и упаковке товаров. Сегодня выделены два вида:

• Долг за товары, который нужно погасить в течение определенного периода времени;
• Долг за услуги и товары, срок которого уже истек;
• Долги по уплате во внебюджетные фонды;
• Долги по заработной плате собственному персоналу.

Учет производится по счетам, соответствующим определенному виду кредиторской задолженности. Данный вид долга отражается в бухгалтерской отчетности. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой не только просроченные платежи, но и текущие обязательства организации перед своими кредиторами, срок действия которых еще не истек. Организация может списать свою задолженность, если она погашена, либо если кредитор не счел нужным взыскать ее своевременно. Срок давности по кредиту по закону в России – 3 года (по российским контрагентам). Таким образом, кредиторская задолженность– обязательства компании, которые необходимо погасить в конкретные сроки. Данная графа фактически предполагает основные расходы организации на деятельность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность делится на два вида:

• стандартная (или обычная);
• просроченная (или неоправданная).

Стандартный вид дебиторской задолженности включает в себя выдачу кредита (оформление договора с определенной суммой) на конкретный срок. Такая задолженность строго запланирована и должна быть погашена до конкретной даты. Как только срок действия истекает, долг переход в разряд просроченной задолженности. Нарушая условия договора, компания-дебитор получает штрафы и пени. Для снижения риска неоправданной задолженности организация-кредитор должна:

• своевременно анализировать отчетность;
• искать пути эффективной работы с дебиторами: автоматизировать процесс, осуществлять реструктуризацию, работать только с рекомендованными, надежными контрагентами;
• уступать право требования долгов по договору цессии с переуступкой прав.

Таким образом, вне зависимости от вида дебиторки работа с контрагентами в данном направлении должна вестись постоянно, поскольку такой вид задолженности является залогом успеха любой организации.

Как списать дебиторскую задолженность?

Сегодня законодательство дает организациям право списывать просроченную дебиторскую задолженность только в следующих случаях:

• срок исковой давности в 3 года истек;
• есть решение о невозможности взыскания такой задолженности;
• если фирма-дебитор ликвидирована.

При этом Налоговый кодекс устанавливает, что «дебиторка» может быть списана на вне реализационные расходы, с созданием резерва по сомнительным долгам, в том случае, если она безнадежна.

Если долг будет списан в убыток, то такая задолженность законодательно аннулируется и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это, конечно, влечет дополнительные убытки для компании. Для списания задолженности необходимо составление акта об инвентаризации дебиторской задолженности, а также обоснования и приказа руководителя предприятия. Списать «дебиторку»можно и раньше, чем наступит ликвидация дебитора. Любой процесс ликвидации начинается с затяжной процедуры банкротства.

Во время данной процедуры конкурсные управляющие проводят собрания кредиторов, на которых заявляются основные финансовые требования к дебитору. При этом, после осуществления конфискации и продажи имущества, денежные средства возвращаются к компании-кредитору в порядке очереди. Законодательство дает право при получении долга в этот период полностью списать «дебиторку». Непросроченная дебиторская задолженность списывается при погашении должником задолженности по счету. Таким образом, работа с дебиторской и кредиторской задолженностью важна для благополучия компании. Для этого необходимо проводить постоянный финансовый мониторинг и тщательно отбирать контрагентов для работы.

В процессе финансово-экономической деятельности у хозяйствующего субъекта могут образовываться различные виды задолженностей перед контрагентами.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В основном деление производится на кредиторскую и дебиторскую задолженности. Последняя, в свою очередь, подразделяется на подвиды, об основных особенностях которых мы поговорим далее.

Что это такое

Дебиторская задолженность – это совокупность финансовых средств, которые задолжали одному предприятию другие юридические лица или граждане.

В процессе участвуют, как правило, две стороны:

Дебиторская задолженность – это часть имущества предприятия, временно выведенная из оборота. Практически ни одно юридическое лицо в РФ не существует без долгов от других лиц.

Дебиторская задолженность образуется в результате заключения договорных отношений между контрагентами, причем не всегда таковые бывают в письменной форме.

Как бы странно это не звучало, но дебиторская задолженность в какой-то незначительной мере выгодна для обеих сторон процесса:

Какие бывают виды

Дебиторскую задолженность обычно делят на две большие разновидности:

• нормальная;
• просроченная.

Пример нормальной задолженности:

1. Были отгружены товары, оказаны услуги или произведены работы для покупателя/потребителя услуг, право собственности перешло к последнему, однако время внесения оплаты за оказанные работы/услуги еще не наступило.
2. Поставщик получил аванс за осуществление доставки товаров, исполнение работ или оказание услуг.

Просроченные долги – это задолженность за работы, услуги и товары, которые не были оплачены в предусмотренный соглашением сторон срок.

Просроченная, в свою очередь, классифицируется на:

• сомнительную;
• безнадежную.

Понятие сомнительных долгов регламентируется НК РФ. Согласно положениям данной статьи, сомнительная задолженность – это любые долги, которые возникли в связи с совершенными поставками, оказанными услугами или реализованными товарами, при этом контрагент не внес оплату в определенные соглашением сторон сроки и не обеспечил погашение одним из средств обеспечения – поручительством, банковской гарантией, залогом.

Сомнительная задолженность подлежит переводу в безнадежную по следующим основаниям:

• прошел срок исковой давности – в общем случае, 3 года;
• обязательство должника было прекращено вследствие невозможности его исполнения;
• фирма-дебитор была ликвидирована;
• государственный или муниципальный орган издал постановление о признании долга в качестве безнадежного.

По срокам

Отражение вида дебиторки важно для финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия.

Поэтому долги контрагентов разделяют еще и по предполагаемым срокам погашения:

• краткосрочная;
• долгосрочная.

Нередко компании, перед которыми другие лица имеют непогашенные долги, предоставляют отсрочки по платежам. И в зависимости от того, на какие сроки даются такие отсрочки, принято делить дебиторскую задолженность еще и по срокам погашения.

Под краткосрочной дебиторкой понимают обязательства контрагентов, погашение которых предполагается в течение 1 года после отчетной даты.

Долгосрочные долги – это обязательства, платежи по которым ожидаются больше чем через 1 год после отчетной даты.

Краткосрочная дебиторка преобладает над долгосрочной, если рассматривать ее как долю от общей суммы задолженности.

Для стимулирования контрагентов к своевременному внесению оплаты, компании зачастую прибегают к различным скидкам (дисконтам), к примеру:

• 10-процентная скидка за товар при внесении предоплаты;
• прогрессивная схема (к примеру, при оплате в первые 15 дней предоставляется 5-процентная скидка, с 16-го по 30-й день скидка не дается вовсе, а по истечении 1 месяца начисляется даже штраф в размере, указанным в договоре сторон).

Помимо деления по срокам, задолженность контрагентов классифицируют по разновидности последних.

Так, долги могут образовываться от следующих контрагентов:

• заказчики и покупатели;
• бюджет и внебюджетные фонды;
• лица, которым финансы выданы под отчет;
• работники, которые получили ссуды от предприятия;
• работники, которые имеют непогашенные долги за причиненный материальный ущерб;
• банки и другие финансовые структуры, задолжавшие по выплате процентов по депозитным счетам.

В зависимости от типа контрагентов, дебиторка делится еще и на следующие формы:

• коммерческая;
• административно-хозяйственная.

Полную схему видов дебиторки в зависимости от контрагентов можно посмотреть на рисунке чуть ниже.

Коммерческая задолженность связана непосредственно с основной деятельностью кредитора. Ее составляющие:

• предоплаты и авансы поставщикам;
• отсрочки внесения оплаты по отгруженной продукции;
• переплаты по коммерческим закупкам.

Под некоммерческой (или административно-хозяйственной) дебиторкой понимают задолженность, которая непосредственно связана с финансовыми расходами на обеспечение работы фирмы.

Вышеперечисленные формы дебиторки, в свою очередь, подразделяются на два типа, в зависимости от причин возникновения:

• документарная;
• денежная.

Первый тип характерен тем, что расходы не закрываются первичной бухгалтерской документацией. Последствием является искажение отчетности – как бухгалтерской, так и налоговой, а также излишняя уплата налогов в бюджет.

Денежная дебиторка появляется в результате неполучения денежных средств от контрагентов и является формой временного отвлечения оборотных средств. Последствия – упущенная выгода, неликвидность актива, полученного в дальнейшем от контрагента.

Проблемы

Дебиторка – это не всегда положительное явление для экономики отдельно взятого предприятия. При оценке финансово-экономических результатов деятельности компании следует особое внимание уделять виду актива, к которому относится дебиторка.

Нередко встречается следующая ситуация. Отчет о прибыли и убытках компании гласит о высокой доходности, то есть об успехе фирмы на экономическом рынке.

В то же время, дебиторка обладает большим удельным весом в оборотных активах, а финансовые средства на счетах организации малочисленны или их нет вовсе.

Если финансовые средства не вкладываются в дальнейший рост производства, то это негативный фактор для предприятия в целом.

Это значит, что средства для погашения долгов перед другими контрагентами, а также для оплаты труда сотрудников, уплаты налогов и сборов, попросту отсутствуют.

Представленные выше случаи встречаются из-за стечения различных обстоятельств. К ним относятся как внешние, так и внутренние факторы.

Внешние факторы:

• состояние экономики государства в целом;
• уровень инфляции;
• котировки основных мировых валют;
• другие глобальные факторы экономики.

Внутренние факторы:

• незнание, как правильно управлять задолженностью контрагентов;
• заключение сделок на невыгодных для кредитора условиях;
• отсутствие рычагов воздействия на должника;
• неприменение современных методов стимулирования дебиторов к своевременному внесению платежа (рассрочка, дисконтирование и др.);
• неграмотное ведение политики ценообразования в отдельно взятой фирме;
• другие.

Классический пример отрицательного влияния внутреннего фактора – когда фирма предоставляет контрагентам длительные сроки для погашения долга.

Приобретение у других лиц товаров (работ или услуг) с условием позднейшей оплаты может классифицироваться как покупка в кредит, продавец (поставщик, подрядчик) в этом случае выступает кредитором, а покупатель — заемщиком. Кредиторская задолженность выплачивается кредитору в течение периода времени, согласованного между двумя сторонами. Срок погашения обязательства, как правило, составляет до 90 дней.

Для обозначения кредиторской задолженности в отношении оплаты товаров и услуг после их поставки или приема также используется термин «торговая кредиторская задолженность».

Процесс формирования задолженности перед кредиторами

Задолженность предприятия (неоплаченные векселя, счета-фактуры, счета) отображается в бухгалтерских книгах предприятий, использующих систему учета по методу начисления, при котором хозяйственная операция регистрируется не позднее даты получения товара или выполнения услуги, независимо от того, когда производится оплата (кассовый метод). Процесс формирования торговой кредиторской задолженности состоит из нескольких этапов:

1. Формирование заказа. Предприятие делает заказ на покупку товара (выполнение работ, предоставление услуги) на определенную сумму у сторонней организации.
2. Получение счета-фактуры. После доставки товара поставщик предоставляет покупателю счет-фактуру, подлежащий оплате через 10, 30, 60 или 90 дней после даты поставки товара.
3. Регистрация обязательства. После проверки и утверждения счета-фактуры он вносится в бухгалтерскую программу, регистрируется как непогашенное обязательство посредством создания учетной записи в Главной книге и планируется к оплате. В соответствии с принципом бухгалтерского учета двойной записи, операции с кредиторской задолженностью отражаются двумя записями: зачисление и списание ее со счета расчетов с поставщиками или прочими кредиторами. По сути, кредиторская задолженность — совокупная сумма открытых счетов-фактур, т. е. тех, которые были зарегистрированы, но не оплачены.
4. Погашение задолженности. Сумма задолженности увеличивается по кредиту счета при возникновении обязательства и уменьшается по дебету после его оплаты. При получении товаров в кредит от поставщика на сумму 800 рублей, предприятие увеличивает свои запасы и кредиторскую задолженность на эту сумму. После совершения платежа компания списывает с денежного счета 800 рублей и снижает кредиторскую задолженность на эту же сумму. Таким образом, эта задолженность погашается.

Значение учета задолженности предприятия

Точный бухгалтерский учет задолженности имеет весомое значение в управлении предприятием, поскольку от этого процесса зависит достоверность и полнота его финансовой отчетности и надежность. Эффективный контроль за текущими обязательствами организации достигается при соблюдении следующих условий:

• своевременная обработка счетов-фактур для правильного начисления задолженности, предотвращения переплаты в случае дублирования платежей или занижения долга из-за их упущения;
• точная регистрация хозяйственной операции в учетных записях Главной книги;
• отслеживание срока погашения текущих обязательств;
• своевременная оплата счетов, что поможет избежать штрафов, связанных с просрочкой платежей.

Понятие, противоположное кредиторской задолженности, представляет собой дебиторская задолженность, которая относится к активу баланса. Тогда как кредиторская задолженность — долг компании перед ее кредиторами, дебиторская задолженность является краткосрочным непогашенным обязательством ее клиентов.

Дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед организацией, деньги, которые еще ей не вернули. Читайте подробнее, что такое дебиторская задолженность, какие виды ее бывают и как с ней работать, чтобы не допустить просроченных долгов.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (или как ее финансисты коротко называют – дебиторка) – это долги контрагентов перед компанией. Это деньги, которые еще не вернули фирме. Другими словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вашей организации.

Скачайте и возьмите в работу:

Как снизить риск появления сомнительных и безнадежных долгов

Каждая компания стремится, чтобы в ее деятельности сомнительных и безнадежных долгов не появлялось. Есть несколько действенных способов их избежать.

Предоплата . Компания избежит рисков невозврата, если включит в договор условие о 100-процентой предоплате. Недостаток способа – не все покупатели готовы работать на таких условиях.

Обеспечение поставки . Например, банковской гарантией, договором поручительства, залогом. Если контрагент не исполняет обязательств, то компания получит залог, долг за него оплатил поручитель.

Аккредитив . Этой формой расчетов пользуются не часто. В таком случае в сделке появляется третье лицо – банк, который и открывает аккредитив. Средства на оплату покупатель переводит не поставщику, а в банк на специальный счет. О том, что деньги на счете, банк сообщит поставщику. После этого продавец отгружает товар. Как только покупатель предоставит в банк документы, которые подтверждают отгрузку, банк переводит деньги на счет поставщика. Это способ безопасен как для покупателя, так и для продавца. Но он не пользуется популярность из-за своей стоимости – услуги банка стоят недешево.

ВИДЕО: С чем связаны риски неоплаты дебиторской задолженности

Константин Аношкин, финансовый эксперт рассказывает на видео, с чем связаны риски неоплаты долгов и как их избежать.

Как анализировать дебиторку в Excel

Можно построить график анализа дебиторской задолженности, который позволит наглядно увидеть ее состав по срокам просрочки платежа. График подойдет для анализа не только по видам просрочки, но и по клиентским менеджерам или филиалам. Динамика дебиторки с указанием общих сумм избавит от необходимости считать их дополнительно. Смотрите, как это сделать.

Как анализировать дебиторку предприятия

Компания отслеживает не только величину задолженности, но и показатели, рассчитанные на ее основе:

Коэффициент дебиторской задолженности (Кдз). Он показывает, какую часть активов компании составляют долги. Рассчитывают его следующим образом:

Кдз = ДЗ/А, где

ДЗ – общая сумма дебиторской задолженности

А – все активы организации.

Другим показателем является коэффициент оборачиваемости. То есть скорость погашения дебиторской задолженности – как быстро контрагенты перечисляют фирме деньги за проданные товары.

Этот коэффициент показывает, сколько раз за период компания получает от клиентов оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он показывает, на сколько эффективно компания взыскивает с контрагентов долги. Показатель рассчитывают по формуле:

К одз = Выр / СрОст дз, где

К одз – коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности,

СрОст дз – средний остаток дебиторки. Чтобы его рассчитать, складывают дебиторскую задолженность на начало и конец периода и делят на два.

На основе коэффициента оборачиваемости рассчитывают среднее количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

О дз = 365 / К одз

У этих показателей нет нормальных значений. Каждая компания в зависимости от особенностей работы определяет, в каких пределах должны находиться показатели. Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее покупатели гасят долги. А это лучше для любого предприятия. Но высокая оборачиваемость не всегда свидетельствует об эффективной работе фирмы.

Сегодня мы поговорим о дебиторской задолженности. Вы скажите, что тут такого, здесь все просто! Но не спешите с выводами, в этом деле есть свои «подводные камни».

Любой предприниматель знает, что кредиторская задолженность – это долг вашей организации перед контрагентами (банками, поставщиками и т.д.), а дебиторская задолженность – это долги контрагентов перед вашей организацией. Дебиторскую задолженность нужно рассматривать как актив организации, так как основным источником деятельности организации, является получение дохода, а дебиторская задолженность напрямую связана с доходом.

Задача руководителя — найти тот баланс между кредиторской и дебиторской задолженностью, чтобы осуществлять стабильную работу организации. Перевес одной чаши весов, например с дебиторской или кредиторской задолженностью, может привести к банкротству организации. Поэтому необходимо налаживать работу по взысканию дебиторской задолженности.

• Контроль дебиторской задолженности.

Банально? Да! Но без контроля Вы не сможете понять, кто и сколько Вам должен.

Первое правило руководителя, у которого нет в штате юриста, запрашивать отчет у бухгалтера о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, хотя бы раз в две недели. В обязательном порядке раз в месяц. Так Вы будете наглядно видеть в цифрах всю задолженность, что позволит Вам принять правильное стратегическое, управленческое решение.

• Регулярно просматривайте на сайте Федеральной налоговой службы в электронных сервисах: Риски бизнеса: Проверь себя и контрагента (https://egrul.nalog.ru/)
• Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более год.
• Адреса массовой регистрации и многое другое.

Осуществляете мониторинг сведений из ИФНС (Налоговой инспекции) просматривайте выписки на Вашего контрагента- должника. Вас должны насторожить сведения:

• О смене юридического адреса юридического лица;
• О смене руководителя;
• О внесении сведений о начале реорганизации или ликвидации должника.

• Просматривайте картотеку дел на сайте Арбитражного суда (http://kad.arbitr.ru/) Вы увидите, есть ли в отношении вашего должника иски, сколько их и на какую сумму.
• Не поленитесь посмотреть картотеку исполнительных производств в отношении должника на сайте Федеральной службы судебных приставов (http://fssprus.ru/iss/ip/)

Все эти косвенные признаки могут говорить о том, что Ваш должник не собирается оплачивать свою задолженность и может готовится к банкротству.

Контроль задолженности позволит Вам не отпускать ситуацию на самотек и своевременно возвращать свою дебиторскую задолженность в организацию.

• Работа с дебиторской задолженностью.

Хороший результат Вам принесет постоянная работа с дебиторской задолженностью, налаженная «как часы».

Важно! Практика показывает, что дебиторская задолженность лучше всего взыскивается в первые 6 месяцев, и чем дальше удаляется срок взыскания, тем сложнее будет её получить.

Общий срок исковой давности составляет 3 года – это срок, в течении которого Вы можете обратиться за взысканием долга. Но оттягивать до последнего не стоит. Экономическая ситуация так быстро меняется, что иногда бывает так: дотянули до последнего, начали готовить документы в суд, а организация должник уже банкрот или вообще уже ликвидирована. Конечно, все понимают, что получить свои деньги на стадии банкротства практически невозможно, даже если Вы встанете в очередь как кредитор.

• Претензионная работа.

Постоянная претензионная работа – это залог Вашего успеха по возврату дебиторской задолженности.

Что входит в претензионную работу?

— претензии, уведомления и т.д.

Отправка претензий по всем известным адресам заказными письмами с уведомлением.

Напоминание по телефону о имеющейся задолженности должнику (напоминание по телефону не отменяет необходимости направления претензии должнику!).

• Судебная работа.

Представление организации в судебных заседаниях.

Что входит в судебную работу?

Подготовка пакета документов в суд (расчет суммы иска, неустойки, госпошлины, написание искового заявления и всех необходимых процессуальных документов и т.д.)

Представление своей организации в суде.

Получение решения и исполнительного листа.

Совет: Для того, чтобы Вам самостоятельно наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, обратитесь к адвокату или юристу, чтобы Вам разработали два пакета документов.

Именно для Вашей организации, под Ваш договор, под Ваш вид деятельности, (поставка, услуги, подряд и т.д.) со ссылками на нормативные акты.

1. Для претензионной работы: образцы уведомления, форму претензии.
2. Для судебной работы: образец искового заявления, образец расчета суммы иска, процентов.

Разработав эти пакеты документов всего один раз, они Вам послужат несколько лет.

• Работа по исполнительному листу.

После вступления решения в законную силу, Вы получите исполнительный лист, который нужно будет направить в службу судебных приставов. После получения исполнительного листа приставы обязаны возбудить исполнительное производство и взыскивать задолженность.

Важно! Исполнительный лист можно направить на исполнение в банк, где открыт расчетный счет должника – это ускоряет процесс исполнения в несколько раз при наличии денежных средств на счете или их поступлении.

Управляйте дебиторской задолженность, не оставляйте все на последний момент.

Ваше промедление по взысканию «дебиторки» может привести к невозможности получения денежных средств. Те организации у которых процесс взыскания задолженности отсутствует или ведется от случая к случаю, получают безнадежную для взыскания дебиторскую задолженность.

Ведь грамотная и постоянная работа с дебиторской задолженностью поможет Вам вернуть денежные средства в организацию, а профессиональный подход к выполнению задачи, облегчит получение результата.

Руководитель юридического бюро Абраменко О.В.

Июль 2016г. (с) сайт