会社の取締役は創設者ですが、彼は賃金を受け取ることはできず、配当だけを受け取ることができますか、そしてそれはどのように合法ですか？ LLCをお持ちの場合の支払い方法。

事業体が法人として経済活動を行うことを決定した場合、その所有者は、法律で規制されている配当支払い手続きを通じて、会社の活動への参加から収入を受け取ることができます。 2018年にLLCの創設者に配当がどのように支払われるかについて、段階的な指示を検討します。

配当は会社が受け取る純利益の一部と呼ぶのが通例であり、法人の参加者の決定により、授権資本または別の資本への貢献の割合に比例して配当が支払われるようになります。会社の憲章で確立された分配方法。

純利益は、予算に対してすべての義務的な支払いを行った後、会社が自由に使える利益です。

LLCの創設者への配当金の支払いは、関連する法律で決定されている純利益から特定の条件下で可能です。

したがって、創設者への配当の実施の源泉は利益です。会計情報に基づいて計算されます。 LLCへの配当金の支払いを決定するには、所有者はまず、純利益の存在を反映する財務諸表を承認する必要があります。

法律は、中間配当を支払う可能性を規定しています。それらの源泉は、今年の未分配利益です。ただし、そのような機会は、企業が選択された期間（四半期、半年）にわたってそれを受け取った場合に存在します。

注意！現在の利益計算アルゴリズムは、その年の発生主義に基づいてそれを決定する必要性を決定するため、その最終的なサイズは、過去1年間の結果に基づいてのみ決定できます。その後、創設者が配当金を支払うことを決定した場合、その年の中間に彼らが受け取った金額を考慮する必要があります。

所有者による以下の支払いは、配当とは見なされません。

授権資本への所有者の貢献を超えない規模の清算された組織での支払い。
会社の株式を所有する組織によるバイアウトの形で創設者に支払いが行われる場合。
非営利団体が会社の所有者の1人である場合、その団体が提供する活動を実施するための非営利団体への支払い。

支払いの理由

配当金の支払いの根拠は、会社の所有者の決定または参加者の会議の議事録のいずれかです。したがって、これらの文書を採用するためには、会社の所有者を集める必要があります。また、会議自体により、事業体が利益を享受していることを立証する当該期間の財務諸表を作成する必要があります。

配当金の支払いの決定は会社の経営者によって行われるのではなく、その所有者によって行われることを覚えておく必要があります。所有者はさらに複数の人になる可能性があります。

年次報告書は3月31日までに規制当局に提出されるため、会議は報告年の翌年の3月1日から4月30日まで開催されます。

そのような収入の支払いの問題に関する所有者の意志を反映する決定またはプロトコルは、必然的に以下を含まなければなりません：

支払いが行われる年。
所有者が配当金の支払いに向けた利益の一部。
どのような形式で支払いが行われるか、およびそのスケジュールは、そのような支払いを行う最終日を示します。

注意！この場合、決定または議定書に支払われる配当金の総額のみを示すだけで十分です。これは、分配の手続きが会社の憲章で、または各所有者の参加の割合に比例して決定されるという事実によるものです。

いつ配当が支払えないのですか？

法律は、組織がその所有者に配当を支払う権利を有する条件を定義しています。

純資産額は自己資本と準備資本を上回っています。 –この条件は、支払いが行われる前と行われた後の両方で遵守する必要があります。
授権資本の形成に関する創設者の債務は全額返済されなければなりません。つまり、全額返済されなければなりません。
退会した参加者への参加分担金の全額の支払いが通過しました。
会社に破産の兆候がない場合、または会社に関連してこの手続きがまだ進行中でない場合。

重要！すべての条件が満たされた場合、配当金を支払うことができます。そうでなければ、会社の経営者は所有者への配当金の支払いを拒否しなければなりません。

どのくらいの頻度で支払いを行うことができますか

会社は、プラスの財務結果をもたらした活動を実行するときに、創設者に支払いを行うことができます。中間財務諸表に基づいて中間的に決定することができます。つまり、1四半期、半年、9か月です。

計算は次の式に従って行われます。

純資産\ u003d（1600行目-創設者の負債）-（1400行目+ 1500行目-毎週の収入）。

重要！結果として得られた合計が授権資本の金額よりも少ないことが判明した場合（そしてこれは貸借対照表が過年度の損失を反映している場合である可能性があります）、配当の支払いを行うことはできません。

ステップ2.配当金の支払いを決定する

支払い条件が満たされている場合は、創設者全員を集めて配当をするかどうかを決める必要があります。後者の場合、それらは会社の発展に送ることができます。

デビット	クレジット	手術
84	75	組織で働いていない人に配当が発生しました
84	70	会社の従業員に支払われる配当金
75	68	会社で働いていない人からの配当からの源泉徴収税
70	68	会社の従業員からの配当からの源泉徴収税
75	50, 51	配当金は、組織で働いていない人に支払われました
70	50, 51	会社の従業員に支払われる配当
68	51	配当に対する個人所得税の支払い
75	84	利益剰余金に償却された非従業員への未払い配当
70	84	会社の従業員に発生した未払いの配当金は、利益剰余金に償却されます。

雑誌「財務責任者」

雑誌「FinancialDirector」は、読者の質問に答えるために、ACG「DELOVOYPROFIL」に目を向けました。質問に答えました Ella Laluyeva、グループの法務および税務コンサルティング部門の税理士。

配当や高賃金を支払うのに何がより有益であるかを決定する際には、以下の事実を考慮に入れる必要があります。（私たちの回答では、会社が一般的に受け入れられている税制を採用しているという事実から進めました）。

雇用関係の一環として、従業員は月給（ロシア連邦労働法第133条第3部および第133.1条第11部）を支払う必要がありますが、配当は常に支払われるとは限りませんが、特定の条件下で行われます。

したがって、すべての税金を支払った後に残る純利益から、四半期に1回しか支払われません。

また、配当金の支払いは、授権資本が全額支払われ、会社が倒産の兆候がなく、配当金を支払った後も純資産が授権資本と準備金の額を超えている場合にのみ可能です。（株式会社の場合、優先株式の額面を超える額も授権資本と準備金の額に加算されます）。

また、現行法に基づき、会社は配当と賃金の両方から13％の個人所得税を源泉徴収する義務があることも考慮に入れる必要があります。同時に、配当は保険料の対象ではありません。（ロシア連邦の税法の第1条、第1条、第420条、1998年7月24日の連邦法の第1条、第5条、第1条、第20.1条N 125-FZ）。

ただし、この場合、保険料が30％以上（事故や職業病に対する保険料を考慮しない場合）明らかに節約されるため、会社は賃金のコストを相殺することはできません。そして所得税の目的のための保険自体。貢献。

たとえば、会社がマネージャーに5万ルーブルの給与を支払ったとします。毎月、彼女は18万ルーブルの保険料を支払います。（5万ルーブル*12か月*30％）、そして156千ルーブルの所得税を削減します。（60万ルーブル+ 18万ルーブル）* 20％。

同時に、賃金額が限界ベースのサイズを超える場合、OPSの保険料率は10％になり、限界ベースを超える従業員への課税対象の支払いからVNiMへの拠出は行われないことに注意してください。発生しました。したがって、貢献の節約はより大きくなります。

参考までに：2018年には、保険料を計算するための基準の次の制限値が確立されました（2017年11月15日のロシア連邦政府の法令N 1378の条項1、2）。

VNiMによると-815,000ルーブル。 2018年1月1日から累計
OPSによると-1,021,000ルーブル。 2018年1月1日から累計

さらに、経費を必要とする会社に配当を支払う場合、納税者は原則として、相互に排他的な2つの目標を同時に達成しようとします。1つは、所得税を減らすために利益を減らすことです。第二に、利益を犠牲にして支払われるより多くの配当を支払うこと。もちろん、これを行うことは不可能です。

したがって、会社にとってより収益性の高いもの、つまり給与または配当を明確に結論付けることは不可能です。各企業は、支払い額、利益、税制、活動の種類（一部の組織は税制上の優遇措置を頼りにすることができます）に応じて、状況を分析した後、独自に決定する必要があります。

配当制度は、給与税と手数料を計画するための普遍的な手段です。給与の代わりに配当金が支払われます。その結果、保険料は支払われず、個人所得税率が引き下げられます。ただし、スキームの詳細と実装のエラーは、多くの場合、メリットよりも多くの問題をもたらします。

非営利団体は配当金制度を利用できません。実際には「非営利組織」と国家の概念が混同されることが多いという事実に注意を払いましょう。実際、商業組織のかなりの部分は国営です。逆に、多くの民間企業は営利目的ではありません。営利組織と非営利組織の違いは、営利組織の目的は利益を上げることであり、非営利組織は他の社会的に有用な目標を達成することであるということです。

非営利団体は、利益を上げることを目的としていないという理由だけで、配当を自分たちに分配することはできません。確かに、法律によれば、場合によっては、非営利団体が起業家活動に従事することができます。

たとえば、段落2によると。アート。連邦法「非営利組織について」の10条では、自律的な非営利組織は、その目標に対応する起業家活動を実行する権利を持っています。

しかし、そのような活動からの利益の分配はリスクの高い事業です。

誰が配当制度を適用する資格があるか

さらに、かつて税務当局は、9％の優遇個人所得税率で創設者（LLCの個人）に支払われる配当を差し控える可能性を否定していました。事実、1998年2月8日付けの連邦法「有限責任会社に関する」第14号-FZは「配当」の概念を使用していません。 1995年12月26日の連邦法第208-FZ号「株式会社について」とは異なり、「参加者間の利益分配」について述べています。

同時に、税法は個人所得税の優遇課税における「分配利益」の概念については言及しておらず、特に配当について述べています。これは、多くの場合、税務当局が納税者にとってあまり有益ではないという結論を下したことを意味します。参加者（個々のLLC）に支払われる分配利益から、税は優遇税率で源泉徴収されるべきではありません。

しかし、今では、有限責任会社の参加者である個人に分配された利益から、9％の個人所得税のみが支払われるべきであることは疑いの余地がありません。

配当制度は節税を提供しないかもしれません

配当制度の使用は、6％またはUTIIの税率の簡素化された税制の下で法人内で使用される場合、常に有益です。しかし、逆に、主要な税制にある会社、または15％の税率の単純化された会社で配当を支払う場合、その適用による税務上の損失は除外されません。

事実、所得税（単一税）を計算するための費用として、従業員の報酬の費用と保険料自体を相殺することはできません。収益、コスト、および対応する年の給与の規模についてある程度信頼できる予測がある場合は、計算を行い、このスキームを使用することがどれほど経済的に実現可能かを理解できます。

また、経費を必要とする企業が配当金を支払う場合、納税者は原則として、相互に排他的な2つの目標を同時に達成しようとすることに留意する必要があります。まず、所得税を減らすために利益を減らします。第二に、利益を犠牲にして支払われるより多くの配当を支払うこと。もちろん、これを行うことは不可能です。

したがって、節税の観点からは、配当スキームを借り換え資金のメカニズムとして使用するように変換する方が、多くの場合、より収益性が高くなります。これを行うために、それは1つではなく、2つの法人の枠組みの中ですでに適用されており、そのうちの1つは、たとえば、主要な税制にあり、もう1つは、必然的に6％の税率の簡易税制を適用します。。

財務諸表を提出することを忘れないでください

もちろん、一般税制の組織は、どのような場合でも財務諸表を提出します。ただし、たとえば、簡素化された税制を採用している組織は、この義務を免除されます。ただし、簡素化された会社が配当を分配することを決定した場合、その会計士は会計を回復し、財務諸表を提出する必要があります。同じことがUTIIを利用している組織にも当てはまります。

配当金の分配のための会計および報告の必要性に関する税務当局の立場は繰り返し変更されました（たとえば、2005年12月15日付けのロシア財務省の税務および関税関税政策局の書簡を参照してください。 .2004 No. 04-02-05 / 3/19、2006年10月1日付けNo. 03-11-05 / 2、2005年6月21日付けNo. 03-11-05 / 1、2005年12月15日付けNo. 03- 11-04 / 2/154、2004年11月11日付けのモスクワ連邦税務局のレター番号21-09 / 72969）。

しかし、今では明らかです。利益を分配したい場合は、会計を回復し、税務調査官に報告書を提出する必要があります（2009年4月13日付けのロシア連邦財務省の税関関税政策局の書簡No. 07-05を参照）。 -08/156）。

構成文書

アートのパラグラフ3によると。連邦法「有限責任会社について」の第28条では、会社の分配利益の一部を支払う期間と手続きは、会社間の利益の分配に関する憲章またはLLC参加者の総会の決定によって決定されます。

会社の会員が1人だけの場合、配当金を支払う可能性、その支払いの条件と手順は、憲章に規定されている必要があります。

創設者が複数いる場合は、利益分配の期間と手順を構成文書に明記する必要はありません。これは、参加者の総会の決定で指定される場合があります。

例外は、会社の参加者の間で授権資本の株式に不釣り合いに配当が分配される場合です。このような状況では、利益を分配するための同様の手順を構成文書に規定する必要があります（連邦法「有限責任会社について」の第28条）。

企業基準の要件に従わない場合、リスクは、支払われた配当金が賃金として認識され、保険料と個人所得税が13％の割合で追加で発生することです。

給与全体を配当に置き換えることは不可能です！

多くの場合、配当制度を適用する際に、次のような間違いがあります。会社の唯一の創設者であり、唯一の執行機関でもあるのは、分配された利益（配当）のみを受け取ることです。彼には賃金がまったく支払われていない。

もちろん、この方法で最大限の節約を実現できます。しかし、これは公的部門の立場と矛盾しています。それによると、会社は組織の唯一の創設者である頭に賃金を支払う義務があります。

したがって、分配された利益（配当）は、創設者が彼の活動に対して受け取る唯一の金銭的インセンティブではありません。彼は少なくとも最低賃金を支払わなければならない。

これがそのような長官の主な勤務地であり、常勤であると想定される場合、給与は法律で定められた最低賃金を下回ってはならない（保健省の書簡および2010年6月8日付けのロシアの社会開発No.428n）。

あなたがそうする資格があるとき、あなたが配当を分配して支払うことを確認してください。

時間通りに配当を支払う。それ以外の場合、税務当局はそれらを賃金として認定し、支払った金額に追加の税金を課すこともできます。

したがって、「有限責任会社に関する法律」および連邦法「株式会社に関する」（第43条）に従い、会社は、会社の参加者間での利益の分配について決定を下す権利がありません。

会社の授権資本全体が全額支払われるまで。
法律で定められている場合（LLCについて話している場合）、会社のメンバーの株式または株式の一部の実際の価値が支払われるまで、またはに従って償還されなければならないすべての株式が償還されるまで法律（株式会社の場合）。

一般的なケース

また、会社が参加者間での利益の分配（配当金の支払い）を決定するだけでなく、すでに決定がなされている場合はそれを支払う権利がない場合の一般的な事例が法律に記載されています。特に：

そのような決定を行うときまたは支払いのときに会社が破産（破産）の兆候を満たしている場合、または示された兆候が支払いの結果として会社に現れた場合。
そのような決定を行うときまたは支払いの時点で、会社の純資産の価値が授権資本および予備資金よりも少ないか、支払いの結果としてそのサイズよりも小さくなる場合（LLCの場合）、または決定時またはそのような措置の結果として、会社の純資産の価値が授権資本および準備金を下回り、発行された優先株式の清算価値が名目価値を超えた場合は、チャーターまたはそのような決定の結果としてそのサイズよりも小さくなる（株式会社の場合）。
その他の場合、連邦法で規定されています。

ストック

さらに、株式会社は配当金の支払いを決定する権利がありません。

普通株式および優先株式については、JSCの憲章により決定されるすべての種類の優先株式について全額配当を支払うことが決定されない限り、配当額は決定されません。
特定の種類の優先株式については、会社の憲章により配当額が決定されます。ただし、このタイプの優先株に対してどの配当が受け取られるか。

損失がある場合

法律によれば、利益は四半期に1回、6か月に1回、または1年に1回分配することができます。最初または2番目のオプションを使用する場合は、年末までに損失が発生しないようにする必要があります。

そうしないと、最初の3四半期（上半期）に支払われた配当金が税務当局によって賃金として再分類され、すべての税金、および罰金と罰金が課されるリスクがあります。

紹介書類を提出する

そして、記事の最後にもう1つ注意を向けたいと思います。 2010年12月28日の連邦法第409-FZは、LLC参加者による分配利益の申請手続きに関する連邦法「有限責任会社について」の第28条の第4項を導入しました。

しかし、多くの弁護士は、有限責任会社の参加者が分配利益を受け取るために、彼がそれを申請しなければならないような方法でこの条項を解釈し始めました。つまり、別個の独立したドキュメントアピールが必要です。

もちろん、この観点で議論することもできます。しかし、新しい法律に関連する物議を醸す問題は、後に税務当局との関係でしばしばつまずきになることを考えると、そのような文書に保険をかけ、作成することは有用でしょう。

会社の取締役は創設者ですが、彼は賃金を受け取ることはできず、配当だけを受け取ることができますか、そしてそれはどのように合法ですか？

この立場の根拠は、弁護士制度の資料に以下に示されています。

1.状況: 組織の唯一の創設者（参加者、株主）であるCEOと雇用契約を結ぶ必要がありますか？

いいえ、必要ありません。

組織の長がその唯一の創設者（参加者、株主）でもある場合、雇用契約は彼と締結されません（2009年8月18日付けのロシア保健社会開発省の書簡No. 22-2-3199）。*議論は次のとおりです。ロシア連邦の労働法の第43章。同時に、この章の規定は、組織の唯一の創設者（参加者、株主）である管理者には適用されません。これは明らかに、ロシア連邦の労働法の規定に基づいています。この規範は、組織には他の創設者（参加者、株主）がいないため、自分と雇用契約を結ぶことができないことに基づいています。

このような状況では、取締役は、その決定により、唯一の執行機関の機能を引き受ける必要があります。この場合、取締役は、労働を含む契約を締結することなく、経営活動を行います。入社は適切な命令により正式に行われます。

同様の結論は、2013年3月6日付けのRostrudNo.177-6-1および2006年12月28日付けのNo.2262-6-1の書簡に含まれています。

唯一の創設者（参加者、株主）であるゼネラルディレクターとの雇用契約がないため、組織は給与を発生させて支払う義務はありません。*これは労働者の第135条の第1項、第145条の第2項に続くものです。ロシア連邦のコード。

ただし、組織にはそうする権利があります。結局のところ、ゼネラルディレクター（唯一の創設者（参加者、株主））との雇用契約がないことは、ゼネラルディレクターと組織の間の労使関係の存在に疑いを投げかけることはありません。公式の説明によれば、役職への選挙、役職への任命、または役職への承認の結果として生じる関係は、雇用契約に基づく労使関係として特徴付けられます（）。特に、これは、当該管理者が一時的な障害の場合および母性に関連して強制的な社会保険の対象となり、彼との雇用契約が締結されていない場合でも、一般的な方法で病気休暇を支払う権利を有することを意味します。一般規則（2010年6月8日付けのロシア保健社会開発省の命令により承認された明確化の第2項第428n号）。この立場の合法性は、裁判所によっても確認されました（2009年6月5日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の決定No. VAS-6362 / 09）。

したがって、そのようなゼネラルディレクターの給与は、個人所得税および強制的な社会（年金、医療）保険および一般的な方法での事故および職業病に対する保険への拠出の対象となります（TC RF、2009年7月24日の法律第212号）。 -FZ、1998年7月24日の法律No. 125-FZ、2014年5月5日付けのロシア労働省の書簡No. 17-3 / OOG-330）。

唯一の創設者（参加者）であるCEOの給与は、人員配置表または注文で設定できます。

Ivan Shklovets、労働と雇用のための連邦サービスの副責任者

2.状況: 2015年に支払われたが、過年度に分配された配当から個人所得税を差し控える割合（9または13％）

2015年1月1日以降に支払われた配当金から、13％の税率で個人所得税を源泉徴収します。つまり、2015年から稼働しているものによると。これらの配当はどの期間でも構いません。*

2014年以前の期間の利益はいつでも分配できます。このための法律に制限はありません。この結論は、ロシア連邦の税法、1998年2月8日の法律No. 14-FZ、および1995年12月26日の法律No. 208-FZの規定に基づいており、財務省からの書簡によって確認されています。 2012年3月20日付けのロシアのNo.03-03-06/1/133、2010年4月6日No. 03-03-06/1/235。

いずれの場合も、所得の受領日に有効な税率を適用する必要があります。そして、検討中の状況では、そのような日付は、参加者（創設者）に配当が支払われた日です。つまり、これは参加者の銀行口座に送金された日、またはキャッシュデスクから配当金を発行した日です。したがって、そのような取引の日付が2015年の場合、個人所得税を計算し、源泉徴収し、13％の割合で予算に振り替える必要があります。*

この手続きは、ロシア連邦税法第208条第1項、第210条第2項第2項、第214条第3項、第223条第1項および第224条第1項により定められた規定に従う。。

アンドレイ・キジモフ、部門の副所長

ロシア財務省の税および関税政策

3.記事：唯一の従業員の給与を節約する方法-ディレクター

何が脅威か

会社の従業員が1人だけであるという状況は非常に一般的です。さらに、これは、一部の組織がスタッフを完全に削減することを余儀なくされている危機のときだけでなく可能です。他の例を挙げましょう。

組織が登録されたばかりで、まだ従業員の採用を開始していないとします。または、頭だけがスタッフにいて、他のすべての従業員は大陸法の契約に基づいて仕事に携わっています。そのような状況では、しばしば疑問が生じます：マネージャーは自分自身に給料を稼ぐことも支払うこともできないのでしょうか？

税務調査官は賃金を支払わなければならないと主張している。個人所得税、UST、社会保険基金および年金基金への拠出額を計算するだけでなく、それから。確かに、連邦税務局は、唯一の従業員である取締役に賃金を支払わない会社に対して実際の影響力を持っていません。通常、それはすべて、取締役が税務署への賃金委員会に招待され、そこで彼らが「地域」の最低額で自分の仕事に支払うことを勧めているという事実に帰着します。そうでなければ、検査官は会社の包括的な検査を行うと脅迫します。

同時に、当局者は次のように彼らの意見を主張します：リーダーは非アクティブのままでいることはできません。会社が事業を行っていない場合でも、取締役は法律で定められた報告書を（連邦税務署、基金などに）提出する義務があります。さらに、彼はおそらく組織の活動に関連する他の文書に署名します。

その結果、ディレクターは実際に彼の労働機能を実行します。そして、この仕事は一般的に支払われるべきです。

報告期間中に会社が少なくとも1回の取引を行った場合、状況は少し異なりますが、取締役の仕事は正式に支払われていません。検査官は、給与が「封筒」で受け取られたと確かに見なします。彼らは、追加の個人所得税、単一の社会税、予算外資金への拠出金を確認し、支払うよう要求します。

理論的には、この状況でのクレームは労働監督官からも発生する可能性があることに注意してください。会社が最低賃金以上の給与を支払う義務があるロシア連邦労働法第133条に違反した場合、行政責任が課せられます（ロシア連邦行政犯罪法第5.27条）。。*

しかし、この場合、ロシア連邦の労働法で言及されている罰金を恐れてはなりません。結局のところ、労働監督官は、原則として、従業員から苦情を受けた企業の検査を行っています。そして、この状況では、不平を言う人は誰もいません。

何をすべきか

問題を回避するために頼ることができるいくつかの方法があります。それぞれを見てみましょう。*

最初の方法（最も経済的）。雇用契約に署名しないでください。この方法は、会社の創設者でもあるマネージャーが使用できます。 2006年に、Rostrudは、そのような従業員に関連する雇用者がいないため、そのような場合、取締役との雇用契約は締結されないことを明らかにしました（2006年12月28日付けのレターNo.2262-6-1）。

そして、雇用契約がなければ、賃金の額を確定することは不可能です（ロシア連邦労働法第145条）。したがって、給与（および税金）を計算する理由はありません。非公式の会話の中で、ロシア財務省の代表は、取締役が法的に職務を遂行するためには、彼の任命に関する参加者の決定で十分であることを認めています。

2番目の方法（最も一般的）。無給休暇。取締役は、他の従業員と同様に、ロシア連邦労働法第128条に従い、自己負担でそのような休暇の申請書を作成することができます。たとえば、家族の状況やその他の正当な理由を引用します。確かに、これは会社のアカウントへの署名と提出から頭を免除するものではありません。これは、税務当局が希望すれば、休暇の「ふり」を証明できるリスクがあることを意味します。

この方法は、「モスボール」企業のリーダーの間で非常に人気があります。一方、たとえば、いくつかの報告期間の長期休暇は、確かに当局者の間で疑惑を引き起こします。

方法3（最も安全）。賃金の節約。マネージャーはアルバイトに切り替えることができます。たとえば、時給の場合（この場合、地域の最低賃金に焦点を当てることが望ましい）。労働法はこれを禁止していません。そして、月に数時間は取締役の職務を遂行するのに十分であると当局に説明することができます（たとえば、「ゼロ」報告を提出することによって）。そしてこれで彼らは同意しなければならないでしょう。新しい労働条件と報酬は、雇用契約で規定されなければなりません。さらに、作業時間を追跡する必要があります。

よろしくお願いいたします。NataliaKolosova、

あなたの個人的な専門家。

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あなたの質問への答えはあなたが見つけることができる専門家のサポートの規則に従って与えられます：

監督

配当金は、有償組織の授権資本の参加者の株式に比例して、この参加者が所有する株式の税引き後の利益の分配において株主または参加者が組織から受け取った収入です（第TC条の1条項43））。

重要：配当金は、すべての税金を支払った後に残った純利益の一部です。一般的な税制について言えば、これは所得税を支払った後に残る純利益です。簡素化された税制について言えば、これは簡素化された税制で税金を支払った後に残っている利益です。これがUTIIの場合、これは帰属所得に対して単一税を支払った後に残る純利益です。

利益はどのように計算されますか？

純利益は、すべての税金を支払った後に残った利益です。すべての費用は企業のすべての収入から差し引かれ、財務結果が得られ、利益が残ります。これが税計算の基礎になります。譲渡しなければならない税額が決定され、活動の結果に基づいて税自体が利益から差し引かれます。会社が自由に使える清算額が残っており、会社はその裁量で純利益を処分する権利を有します。

純利益指標は財務諸表のどこに記録されていますか？

-貸借対照表「資本準備金」のセクション3では、利益は「利益剰余金」または「カバーされていない損失」の行に表示されます。貸借対照表には、特定の会計日の時点でのすべての利益が表示されます。この行は、最後のレポート期間だけでなく、過去の年の純利益が残っていて一度に分配されなかった場合の純利益の金額を考慮に入れています。

-レポート期間の純利益の金額を確認する必要がある場合は、損益計算書を参照してください。ここでは、報告期間（たとえば、報告年）の純利益指標が「純利益または純損失」の行に表示されます。

会社に純利益がない場合、会社が受け取った損失がその後の期間に受け取った利益でカバーされるまで、配当を支払うという話はありません。

利益の計算に誤りがあった場合はどうなりますか？

経理・税法によると、経理部と主任会計士に代表される会社は、純利益指標が真になるように財務諸表を変更し、修正しなければなりません。

-エラーや違反の結果として純利益指標が過小評価された場合は、貸借対照表に変更を加えて報告した後、追加の純利益が表示され、創設者の決定に従って分配されます。

-エラーや違反の結果、純利益の金額が過大評価され、誤った情報に基づいてすでに配当が支払われている場合、エラーを修正した後、純利益の指標はわずかに過小評価されます。その結果、創業者が最初にもう少し純利益を自分たちに分配したときに状況が発生します。一定期間が経過すると純利益が少なくなり、参加者が分配する金額も少なくなるので心配いりません。

会計に誤りがあり、その後修正された場合でも、創設者である参加者は、相当額の配当金を受け取ります。ただし、このプロセスには時間がかかる場合があります。

純資産

これが会社の資産と負債（負債）の違いです。資産と負債の差額は、企業の貸借対照表の最終行3に記録されます。条項：

LLCに関する法律に従い、純資産の金額は授権資本の金額を必ず超える必要があります。純資産の額が授権資本の額より少ない場合、会社は期限が切れた後、それを純資産の額に減らす義務があります。多くの中小企業は法律で認められている最低額の授権資本を持っているため、これは会社にとって困難とリスクを伴います。LLCの場合は1万ルーブルです。純資産額がこの基準額を下回る状況が発生した場合、企業は、一方では授権資本の額を、他方では授権資本の額を減額する義務があります。 1万ルーブル以上にする必要があります。
会社がそのような状況を長期間許すならば、それは清算まで制裁の対象となります。配当金の支払いについては、株式会社法第29条及び株式会社法第43条に従い、その時点で会社の純資産の価値が授権資本より少ない。したがって、純資産の規模を追跡することが重要です。
授権資本が全額支払われるまで、配当金の支払いは許可されません。

配当金の支払い手続きは、会社法および会社の憲章によって規制されています。従来のオプションは、過去1年間の財務諸表が作成されるときに、会計年度の結果に基づいて配当を毎年支払うことです。 LLCの法律に従い、会社は年末に参加者、株主の定時株主総会を開催し、財務諸表と純利益額が承認された後、会社の所有者が分配を決定する必要があります。純利益の。

純利益はどのように分配されますか？この問題は、参加者の総会の権限の範囲内です。州は、配当の決定時に個人所得税の課税基準が生じるため、分配プロセスに干渉せず、課税の観点から手続きを管理します。

重要：

株主総会または参加者の総会の結果は文書化する必要があります。彼らは監査中にこれに注意を払います。多くの場合、配当と純利益の分配に関する決定は口頭で行われ、これに基づいてお金が支払われます。その後、これは深刻な問題につながる可能性があります。所有者、参加者、または株主の1人が自分が奪われたと見なした場合、彼は侵害された権利を回復するために法廷に行く権利があります。紙に書かれた文書がない場合、紛争の当事者のいずれかがそれを参照することは困難になります。
総会の議事録がない場合、経理部門は、商取引を反映し、発生主義および配当金の支払いのために転記する権利を有しません。 2013年1月1日から施行されている会計法402-FZおよび以前の会計記録法に従い、経済活動の事実は一次文書のみに基づいて会計に記録されます。この場合、主要な文書は、紙に作成された配当金の支払いに関する総会の決定です。

配当金の支払いの規則性

LLC法第29条およびJSC法第42条は、会社が四半期ごと、半年ごとに1回、および毎年配当を支払う権利を有することを規定しています。

会社の会員、所有者、または株主が年に1回以上配当を分配したい場合は、定款を読み直して、配当を支払うことができる順序と頻度を示すセクションを見つける必要があります。多くの場合、憲章のテキストは一般原則と利用可能な空白に基づいて作成されます。会社を設立するとき、配当を分配したい頻度について考える人はほとんどいません。したがって、配当が毎年分配されると憲章に記載されている場合は、頻度を変更することを決定する前に、憲章を修正する必要があります。

配当金の支払期間は、支払決定日から60日以内です。満了後、配当金を受け取っていない株主は、この事実を権利侵害とみなす可能性があります。彼は法廷に行くか、そうでなければ会社に影響を与えることができるので、支払い条件に従うことも重要です。

多くの場合、企業は、純利益の分配と支払いについて決定が下される総会の議事録を作成し、すぐに支払いスケジュールを修正します。

-金額がどのように支払われるかを明確にするため。

-中小企業の場合、所有者の数は少ないです。通常、それらはすべて物理的に総会に出席し、そこで純利益の分配、配当金の支払い、議事録への署名が決定されます。配当金の支払いスケジュールが記載されていて、その一部が60日以内に支払われ、所有者の署名があれば、その後、株主の誰もが支払いのタイミングについて主張することは困難になります。

取締役の観点から見た配当金の支払い方法

-古典的なオプションは、現金、現金、または非現金での支払いです。この瞬間が所有者、株主、参加者にとって重要である場合、総会の議事録にどのような形式で、どのように配当が支払われるかを示すことは不必要ではありません。

レジから現金配当を受け取ることに慣れている所有者にとっては、微妙な点と制限があります。私たちの法律、現金取引を規制する中央銀行の文書は、企業のキャッシュデスクが受け取った現金収入を犠牲にして配当金を支払うことを許可していません。引き出しは、銀行から特別に受け取った資金を犠牲にして、またはさまざまな方法で会社のキャッシュデスクに戻されたその他の金額を犠牲にしてのみ実行できます。

-現金ではなく、会社が所有する資産の形での支払い（固定資産、材料、完成品、債権、有価証券、請求権の形で）。つまり、企業の貸借対照表にあり、参加者によって承認された財務諸表に記録されている資産。

この問題は非常に面倒で、課税の面でより高価です。なぜなら、財務省と連邦税務局によれば、金銭以外の資産による配当金の支払いは売却として認識されるからです。税法第39条の観点から、商品、作品、サービスの所有権の変更は販売として認識されます。したがって、たとえば固定資産によって配当が支払われる場合、元の所有者は企業であり、個人が新しい所有者になります。この物件のステータスが変わり、売却が行われ、その結果、課税対象となります。一般的な税制について話している場合、VATと所得税があります。簡素化された税制について話している場合、追加の収入がここに表示されます。

UTIIについて話している場合、状況はより微妙です。 UTIIに譲渡された企業によって実行される活動の種類によっては、ほとんどの場合、不動産譲渡業務はこの種類に該当しません。つまり、財産の譲渡と固定資産の譲渡の取引では、企業はUTIIではなく、一般的な税制または簡素化された税制を使用する許可がある場合は簡素化された税制になります。

したがって、現物配当を決定する前に、会計士、監査人、または弁護士にこの問題を明確にして、そのような配当支払いが会社にどのような費用がかかるかを理解してください。

過年度の純利益の分配とそれからの配当金の支払い

すべての純利益は所有者の決定に従って分配できるため、会社に制限や問題はありません。配当金の分配と支払いが決定される総会の議事録のこの瞬間に注意することをお勧めします。直接述べた方がよいでしょう。「特定の報告期間の結果によると、2014年には、そのような純利益が得られました。報告日である2014年12月31日の時点で、企業はまた、そのような金額で前年度の利益を保持しています。貸借対照表に反映されているすべての純利益を分配することが決定されます。これは、報告期間中に受け取った2014年の利益と、前年度から企業が自由に使用できる利益です。数値は直接示され、純利益のどの部分が配当金の支払いに向けられているかを反映しています。

会計士

主任会計士が最初にやらなければならないことは、株主、参加者、または所有者への配当金の支払いに対する会社の負債を反映することです。 D84、K75.2の転記は、総会の決定に基づく配当の発生を反映しています。配当金の分配に関する決定が定められた総会の議事録の紙版がなければ、このエントリーを行うことはできません。

企業の貸借対照表に転記が表示された後、配当金の支払いのために参加者に負債で支払われる勘定が発生します。勘定科目84の借方の売上高は、セクション3「残高」に記録されている純利益剰余金を減らします。配当金の支払い元は純利益であり、この事業の経済的意味と法的性質は現実と完全に一致しており、法律と矛盾しません。

会計士の観点から見た配当金の支払い方法

— 配当金が現金で支払われる場合は、従来のオプションを検討してください。 D75.2は、個人所得税勘定68で控除されます。これは、この場合、配当金の支払い元である企業が、税法第226条に従って税務代理人として認識されるためです。税務署は、個人所得税の源泉徴収額を源泉徴収し、予算に振り替える義務があります。

税法第224条に従い、2014年1月1日から個人が配当の形で受け取った所得に対する税率は13％に設定されています。配当金を受け取るための合計金額のうち、13％を税金の形で州に支払う必要があります。この操作は、最初のエントリに反映されます。

残りの87％は、株主、参加者、企業の所有者に現金以外で、またはレジ係を通じて支払われます。したがって、投稿は、D75.2、K50、または51の対応で形成されます。

最初の2つの転記が生成された後、勘定75.2の配当金の支払に対する買掛金は完全にクローズされます。税金を支払い、予算に振り替えた後（3回目の転記-D68.NDFL、K51）、会社は、所得税の源泉徴収と譲渡に関する会社の所有者と州に対するすべての義務を果たしました。

— 配当を支払うための別のオプションは、企業の資産を犠牲にして支払うことです。。総会が固定資産または材料を株主に譲渡することによって配当を支払うことを決定した場合、これらの資産の処分は91の口座に反映されるべきです。これらの操作を次のように反映します。

1）D75.2、K91.1。ここでは、VATを含む固定資産、資材の費用について対応します。 VATは、一般的な課税制度を適用する企業と、帰属所得に対して単一税を支払う企業で資産が支払われる場合に考慮されます。

2）一般課税制度とUTIIが適用される場合、VAT額のD91.2、K68VATが反映されます。

3）D91.2、K01または10アカウント。これは、材料の簿価または固定資産の残存価値を反映しています。

なぜ91アカウント？固定資産、材料、つまり、さらなる売却を目的としない資産の処分は、90年代ではなく、91の勘定を通じて行われるため、これらは企業のその他の収入と費用です。

商品または完成品の譲渡によって配当が支払われる場合、これらの資産の処分は販売勘定に反映されるべきです。したがって、この場合、90番目のアカウントが関係します。最後の3つの通信は、この状況を反映しています。

D75.2、K90.1は、VATを含む商品および完成品のコストを反映しています。
2番目の対応は、VAT、D90.3、K68VATの金額です。

一般的な課税制度が適用される場合、VATが発生します。送金内容によっては、UTIIを利用している企業で配当金を支払う場合に発生することがあります。小売販売を目的とした商品が譲渡された場合、VATは発生しません。これは、そのような譲渡が小売販売の定義に該当し、小売売上高に含まれ、企業がUTIIで使用する活動のタイプに分類されるためです。

商品または完成品の簿価の償却：D90.2、K41または43勘定。

配当金が非金銭的な形で支払われる場合でも、会社（支払い元）は税務代理人であるため、源泉徴収の義務があります。一方、会社にはそうするための物理的な能力がありません。現物での支払いの場合、お金はありません。特に創設者、株主、または所有者が会社の従業員でない場合、これらの金額を別の方法で回収することは不可能です。

支払い元-企業（税務署）はそのような配当金から所得税を源泉徴収する機会がないため、会社は所得税を源泉徴収できないことを次の場所の税務署に通知する義務があります。配当金が支払われる個人の登録、および1か月以内の自身の登録の場所。この状況では、企業に対する請求はありません。そのような情報を受け取った税務当局は、独自に個人に連絡し、納税額の支払いを要求します。

会社が現金（現金または非現金の形で）で配当を支払う場合、税金を計算し、源泉徴収し、予算に振り替え、年末までに4月1日までに次の情報を提出する義務があります。個人所得税のフォーム2で個人に有利に支払われる金額。ここで、支払われる配当額も示されなければなりません。個人所得税率は13％であり、これらの金額に追加の税金を支払う必要はありません。

予算外基金、特に年金基金と社会保険基金への拠出は、支払われた配当金から差し引かれません。なぜですか？212-FZに従って、特に年金基金への拠出額を計算するための基礎は次のとおりです。

—労使関係の枠組み内での支払い、

-仕事の遂行またはサービスの提供を提供するGPC契約（契約および有料サービス契約）に基づく支払い。

主任会計士は、会社の従業員への支払いを明確に識別できなければなりません。雇用契約に基づいてお金が支払われ、人が労働義務の履行のためにそれを受け取る場合、これらは労使関係の枠組み内での支払いです。彼らは予算外の資金への寄付の対象となります。

配当金は、仕事の良し悪しに関わらず、個人に支払われるため、そのような支払いとして分類することはできません。配当金の支払いは、すべての税金を支払った後に残る純利益の分配です。会社の所有者、株主、および会社の従業員であり、多くの場合管理者である参加者でさえ、次の理由により、仕事の結果ではなく、会社全体の結果に対して配当を受け取ります。

1）利益は会社が自由に使えるままでした

2）純利益は、頭だけでなく活動の結果である

これは、配当金の支払いが雇用関係の枠内での支払いではないことを意味します。そのため、配当は予算外資金への拠出の対象にはなりません。 FSSはこれについて何度か手紙で言及しました。

純利益を得る前にいくらの税金を支払う必要がありますか？

ここでは、さまざまな税制を比較できます。一般的な税制では、所得税率は、会社全体が財務および経済活動から受け取る利益の20％です。これを、たとえば、スヴェルドロフスク地域の領土での課税所得から費用を差し引いた目的で簡素化された税制に提供された税率と比較してください。すべての一般的な率は7％です。最初のケースと2番目のケースの配当の価格は異なります。一般的な税制の下で配当を分配するには、州に20％を支払う必要があり、簡素化された税制であるため、わずか7％です。

UTIIについて言えば、UTIIの税額は歳入、収入、費用ではなく、業績に依存するため、配当金を分配するためにどれだけの利子を支払う必要があるかを言うのは難しいです。この税の大きさを知り、財政的および経済的活動の結果を見て、税負担を計算することも可能です。一般的な税制で規定されている金額を超えることはありません。

したがって、会社が特別税制（STS、UTII）を採用している場合、配当を支払う際の税負担は、会社が一般税制を採用している状況よりも大幅に低くなります。

配当金の支払いの周期

ロシアの会社法では、四半期ごと、半年ごと、年末に配当を支払うためのいくつかのオプションが規定されています。あなたの会社のリーダーが四半期ごとに配当を支払うオプションに興味がある場合、主任会計士はこれに関連して発生するリスクについて確実に警告する必要があります。

1）憲章は、四半期ごとの利益分配と配当金の支払いを規定する必要があります。純利益の分配および配当金の支払いの方向性の各事実は、紙に記録および記録されなければならず、総会の決まった決定がなければなりません。

2）配当は、すべての税金を支払った後に残っている純利益の分配であることを思い出してください。四半期ごとの支払いでは、この状況が発生する可能性があります。第1四半期の結果によると、同社の純利益は配当を通じて分配されました。上半期の業績によると、同社はまだ利益を上げており、配当も行っている。 9ヶ月の業績を経て、再び純利益を上げ、プラスに取り組んでおり、自信を持っているため、今期の結果によると、配当も同様に分配されている。

ただし、報告期間の終了時に企業で損失が記録された場合、第1四半期、6か月および9か月の結果に続いて、その年に行われた支払いは、税務当局によって支払いに再分類されます。純利益から。個人所得税を13％の税率で支払うだけでなく、手数料も支払う必要があります sy年末に損失が発生し、支払われた金額が配当として認められないため、総計30％の予算外資金への拠出。

経理部は株主にこの考えを表明し、株主が年に1回以上配当を支払う場合は、会社が毎年利益を上げられるようにする必要があることを理解する必要があります。そうしないと、会社と直接株主に追加の税負担が発生します。

これらの支払いは配当金から純利益からの支払いに再分類されるため、個人所得税は13％の税率で支払うことができます。同時に、すでに支払われた配当の9％は、13％の支払いと相殺できない可能性があります。それらは異なるCBCです。問題が発生します：配当から支払われた9％の返還に誰が責任を負うべきですか？一方では、納税者は配当を受け取る個人です。会社の株主が当社の従業員である場合、非常に面倒ですが、この仕事は経理部に移すことができます。しかし、会社の株主および参加者が当社と雇用関係にない個人である場合、会社には9％の返品手続きに従事する機会、根拠、および権利がありません。その結果、人は税務当局に一人で残されます。彼は所得税を返すために、彼ら自身と対話しなければならないでしょう。

後に純利益からの支払いに再分類された当社からの配当を受け取った株主が会社の従業員でない場合、私たちは彼から13％を差し控えることができず、支払い元としての企業は以下の義務を負います。税法第226条は、所得税を源泉徴収できない旨の通知を税務署に提出し、KOはこの個人と直接連絡を取ります。

3）企業が残した純利益は、この会社の所有物であり、株主の所有物であるため、企業の株主、参加者、所有者は、このお金を好きなように処分することができます。特に、純利益の不均衡な分配について決定が下される可能性があります。たとえば、LLCには2人の所有者がいて、それぞれが50％を所有しています。この状況では、これらの参加者が自分の株に応じて50/50ではなく純利益を分配することを禁止することはできません。たとえば、90と10の比率で、不均衡な分配を決定できます。配当は分配される純利益の一部として認識されるため、そのシェアを超える金額は配当として認識されなくなります。株主、所有者または参加者に属する株式に応じて。

その結果、受け取った90ルーブルのうち、50ルーブルが配当として認識され、13％の個人所得税を支払う必要があり、予算外資金への拠出金を支払う必要はありません。 40ルーブルは純利益からの支払いとして認識されます。個人所得税は13％の税率で源泉徴収され、予算外資金への拠出金は合計30％の税率で支払われます。この件に関して連邦税務局からの手紙があります。ここでは、個人ではなく法人への配当金の支払いについて話しているので、所得税率は20％と表示され、会社は配当金の受取人に一般的な税制を課します。したがって、株主または所有者が自分の株式に応じて受け取る権利よりも多くの純利益を受け取った場合、これは配当として認識されなくなります。

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