Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество. Как заполнить декларацию по налогу на имущество? Форма декларации по налогу на имущество

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

1. Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты .

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :

1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
2. Жилые помещения и дома.

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

• код по ОКМТО;
• кадастровый номер;
• кадастровая стоимость;
• необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
• код налоговой льготы (если есть);
• налоговая ставка;
• суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

• среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
• коды налоговых льгот (если есть);
• среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
• налоговая база;
• ставка налога;
• сумма налога (из раздела 1);
• объем авансовых платежей;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
• ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

• номер корректировки;
• налоговый период;
• отчетный год;
• местонахождение налогового органа;
• индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
• название компании (полное);
• код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
• контактный телефон;
• имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
• подпись;
• дата составления документа.

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

• жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
• недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
• нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
• торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:

• за 2018 год - до 29 марта;
• за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
• за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
• за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

• с января по март;
• с января по июнь;
• с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .

Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

1. Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
2. Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .

До конца марта 2019 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.

Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию - раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.

Общие сведения

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:

Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:

• российского юр. лица;
• зарегистрировавшего иностранную фирму налогового органа;
• территориального подразделения российской компании с отдельным балансом;
• недвижимости;
• имущества, относящегося к Единой системе газоснабжения (ЕОГС);
• места учета крупнейшего юрлица.

Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).

Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.

Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).

Кто сдает отчетность?

От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.

Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.

Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2019 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.

Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.

Порядок заполнения

Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:

Титульная страница	Содержит следующие данные: ИНН/КПП организации; расчетный период; Код ИФНС; название налогоплательщика, ОКВЭД, контактный телефон; количество страниц документа, число листов приложений; дату, подпись, ФИО плательщика или представителя.
Раздел 2	Он отдельно оформляется по ОС, облагаемым: по месту расположения юр. лица; по разным налоговым ставкам; по обособленным подразделениям; по местам расположения, отличным от адреса расположения организации; по иным отличительным характеристикам, указанным в п. 5.2 Порядка оформления формы. В строках раздела отражают следующую информацию: 001 - имущественный шифр по видам (Прил. 5 Порядка); 010 - значение ОКТМО; 020-140 - в третьей графе показывают остаточную стоимость облагаемых ОС на первый день каждого из месяцев и последнее число года (стр. 140), в графе 4 - стоимость ОС с льготами; 141 - стоимость недвижимых объектов, включая льготируемые, на конец года; 150 - среднегодовая стоимость активов: сумма стр.020-140 графы 3 делится на 13; 160 - шифр льготы (Прил. 6 Порядка), вторая часть оформляется исключительно при коде 2012000; 160-180, 200, 240, 250 - данные вносят только при наличии льгот; 190 - налоговая база (НБ), зависит от значения в стр.001: если оно равно 001, то НБ = (стр. 150 – стр. 170) * стр. 180; при другом коде НБ = стр. 150 – 170. 210 - налоговая ставка для конкретного вида активов, устанавливается субъектами РФ, не может быть больше 2,2%; 220 - размер налога = стр. 190 * стр. 210 / 100; 230 - авансы по данным квартальных расчетов; 260 - заполняют те, кто уплатил налог за ОС, находящиеся заграницей; 270 - несамортизированнсая стоимость ОС по балансу, сюда не входят объекты, указанные в п. п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Раздел 3	Оформлять данную часть должны юр. лица, имеющие на балансе активы, база которых берется от стоимости их по кадастру. Раздел рассчитан для исчисления налога по одному ОС, поэтому число разделов равняется количеству облагаемых объектов. В стр. 010 вписывается значение ОКТМО. Номер здания (помещения) по кадастру отражается в стр. 014 (015). В следующие строки вносится информация: 020 - стоимость объекта по кадастру на начало 2019 года, в. т. ч. не подлежащая обложению (стр. 025); 040 - льготы, оформляется аналогично стр. 160 раздела 2; 050 - заполняется, если ОС расположено в другом субъекте РФ; 060 - НБ = стр. 020 – 025; 080 - ставка, максимальная составляет 2%; 100 - величина налога = стр. 060 * 080 / 100; 110 - размер авансовых перечислений по ОКТМО за год; 070, 120, 130 - предусмотрены для внесения сведений по льготам.
Раздел 1	Правильнее заполнять эту часть декларации после второго и третьего разделов. Суммы налога нужно сгруппировать по кодам ОКТМО - стр. 010. Для каждого из них вписывается соответствующий КБК для перечисления - стр. 020. Сумма налога (стр. 030) определяется как исчисленный за год налог минус уплаченные авансом суммы. Другими словами, это разность стр.220 и 230 второго раздела и стр. 100 и 110 третьего. Если итог отражает переплату, его показывают без знака «минус» по стр.040, пустой останется стр. 030.

Образец декларации по налогу на имуществу организаций

Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».

Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».

Следующий шаг - заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.

В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.

Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка - 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Сдача документа в налоговую

Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.

Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.

Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.

С 2019 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.

К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.

На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.

Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:

• лично;
• через доверенное лицо;
• почтой;
• через интернет.

Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.

Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.

Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.

Скачать бланк

Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.

Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:

• каким документом утвержден действующий расчет;
• налоговый период;
• предельный срок сдачи;
• требуемый КБК;
• требования к составлению.

Портал позволяет:

• сформировать декларацию;
• подготовить электронный файл;
• пройти тест на наличие ошибок;
• распечатать заполненный бланк;
• отправить готовую форму через интернет.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.

Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.

Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:

• движимое и недвижимое;
• переданное в пользование (владение, распоряжение) на определенный срок;
• управляемое доверенным лицом;
• вложенное в совместное дело.

Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.

Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.

В НК РФ нулевая декларация по имущественному налогу не упоминается. Не предусмотрена и обязанность организации информировать инспекцию об отсутствии у нее объектов для налогообложения. При возникновении каких-либо претензий по этому поводу нужно ссылаться на ст. 374 НК.

Если в компании все облагаемое имущество имеет 100-процентную , декларация все равно должна предоставляться. Налог будет равен нулю, но ОС находятся на балансе, соответственно есть объект обложения.

Итак, все организации, имеющие облагаемую базу, сдают декларацию по имущественному налогу. Для грамотного ее составления необходимо внимательно изучить соответствующий Порядок. Это позволит без затруднений заполнить форму и избежать негативных последствий в виде просрочек и штрафов.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Каждая организация, владеющая имуществом, наряду с физлицами, автоматически становится плательщиком налога на имущество организаций. Рассмотрим, кто должен перечислять в казну данный бюджетный платеж, а также что представляет собой декларация по налогу на имущество организаций 2018 года.

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Если юридическое лицо имеет в собственности движимое или недвижимое имущество, данной компании вменяется в обязанность уплачивать в бюджет налог на имущество организаций. Основным документом, регламентирующим его уплату, является Налоговый кодекс РФ.

В соответствии с требованиями законодательства, к категории недвижимого имущества относят всю недвижимость, за исключением земельных наделов и иных аналогичных объектов природопользования.

В зависимости от того, какой налоговый режим применяет плательщик, будет изменяться и объект налогообложения.

Рассмотрим, в каких случаях компания на ОСНО становится плательщиком данного налога.

В том случае, если компания работает на общем режиме, и при этом является владельцем движимого и недвижимого имущества, должны перечислять налог, если:

1. Недвижимое имущество находится на балансе фирмы в качестве объекта основных фондов;
2. В собственности имеется жилая недвижимость, не учтенная в организованной бухгалтерском учете компании;
3. Организация является владельцем движимого имущества (только для ОСНО):
   • Объект основных фондов принят к учету до 01.01.13г.;
   • Объект основных фондов принят к учету в результате ликвидации компании или ее реорганизации после 01.01.13г.;
   • Имущество поступило в компанию вследствие передачи от взаимозависимого лица после 01.01.13г.

В соответствии с положениями ст. 374 НК РФ, если компания на общем режиме владеет движимым имуществом, относящимся в первой и второй амортизационной группе, то есть со сроком эксплуатации от одного года до трех лет, рассчитывать и перечислять в бюджет налог не нужно.

Для того чтобы определить сумму к уплате, следует знать каким образом исчисляется налоговая база. По налогу на имущество компаний налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налоговый период по данному налогу равен одному календарному году, вне зависимости от того, какая именно категория имущества есть в собственности у фирмы.

Компании определяют срок уплаты налога в бюджет на основании положений регионального законодательства. В большинстве своем предполагается перечисление бюджетного платежа в казну по истечении первого квартала года следующего за окончанием налогового периода.

Налог на имущество организаций: срок сдачи декларации

Все плательщики данного налога должны сформировать и предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на имущество компаний. Сроки передачи будут зависеть от того, установлены ли положениями регионального законодательства отчетные периоды по данному налогу. Если отчетные периоды определены, по окончании каждого из них, но не позднее 30 числа месяца потребуется представить в ИФНС расчет авансового платежа. Что касается декларации по налогу за годовой период, сдать ее необходимо до 30.03. года следующего за окончанием налогового периода.

Декларация по налогу на имущество организаций

Бланк налогового отчета разработан и утвержден органами налогового контроля. Однако периодически данная форма корректируется и видоизменяется. Компании, которые являются плательщиками налога на имущество в 2017 году, должны воспользоваться новым образцом отчета, утвержденным Приказом ФНС №ММВ-7-21/271 от 31.03.17г.

Налоговая декларация состоит из следующих элементов:

Титульная страница, раскрывающая информацию об организации-налогоплательщике, такую как наименование, ИНН и КПП, номер корректировки, период составления, код налогового органа, данные о лице, предоставившем отчет в инспекцию;

Раздел №1 – отражает величину налога к перечислению в казну;

Раздел №2 – определяют базу для расчета налога;

Раздел №2.1 – раскрывает информацию о недвижимости, в отношении которой налог исчисляется по среднегодовой стоимости;

Раздел №3 – определяет величину налога в отношении недвижимости, база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости объекта.

Существует несколько способов передачи налогового отчета в инспекцию ФНС. Сделать это можно, как на бумаге, так и с использованием электронных каналов связи. Если отчет передается в органы фискального контроля на бумажном носителе во время личного посещения или путем обращения к услугам почты. Подключив электронный документооборот с налоговым органом, компания имеет возможность отправлять отчеты в электронном формате.

Тем не менее, в определенных ситуациях, прописанных в ст. 80 НК РФ, для организаций установлено прямое требование передавать налоговую декларацию только в электронном формате. К таким случаям относят:

1. Если у фирмы средняя списочная численность персонала за предшествующий год превысила сто работников;
2. В отношении новых только зарегистрированных компаний, численность персонала которых более ста работников.

Существует немало вопросов в отношении налога на имущество организаций (нулевой декларации), а именно возникает ли необходимость у компаний формировать и предоставлять в налоговые органы нулевую форму отчета.

В том случае, если у компании в собственности имеется только имущество, являющееся льготируемым, налог к уплате будет равен нулю. При этом потребуется сдать нулевую налоговую декларацию.

Также нулевой отчет составляется в том случае, если имущество организации полностью амортизировано и, как следствие, его остаточная стоимость равно нулю. В этой ситуации также необходимо сформировать и предоставить инспекторам отчет с нулевыми значениями.

Примечание : если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать .

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Обратите внимание , что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год .

Примечание : если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года .

Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года .

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

• Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
• Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
• В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларация по налогу на имущество за год оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России, и отправляется налоговикам не позже 1 апреля 2019 года. Как правильно заполнить декларацию? На что обратить особо пристальное внимание? Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество спецрежимникам? Далее расскажем, где бесплатно скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество 2018 года, а также поможем вам разобраться с нюансами его заполнения.

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

• расчет по авансовым платежам;
• годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Бланк декларации по налогу на имущество размещен .

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

У знайте о «земельной» декларации .

Собираем исходные данные

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

• какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
• как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
• какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных д ля оформления декларации	Источник информации	Где узнать подробности
Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имущества	Регистры бухучета
Стоимость льготируемого имущества	Регистры бухучета	Какое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите

Внимание! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. . Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале .

Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте .

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

Ситуация (вопрос)	Решение
Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации?	При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм: в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки; оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните	Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@
Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства?	В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует: кадастровый номер (стр. 010); или условный номер (строка 020)	Письмо ФНС от 05.09.2017 № БС-4-21/17595@
Как самостоятельно выявить ошибки в новой декларации?	Воспользуйтесь контрольными показателями из письма ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@	Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@
Нужно ли учитывать стоимость арендуемого имущества в расчете налога?	Не нужно. Арендованное имущество учитывается на забалансовом счете, а в расчете налога участвует стоимость учтенных на балансе основных средств	Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18437
Включать ли в расчет налога капвложения в арендованные средства?	Не включать. Капвложения в арендованные объекты налогом на имущество облагает арендатор, который эти вложения осуществил	Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-05-01/57901
Платить ли налог, если недвижимость включили в кадастровый перечень, но стоимость еще не определили?	Налог со стоимости такой недвижимости не уплачивается	Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799
С какого момента учесть в расчете налога изменение первоначальной стоимости объекта после модернизации?	Такое изменение можно учесть только после завершения модернизации	Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 № Ф04-2617/2009(5671-А67-37)
Как уплачивать налог, если компании принадлежит только одно помещение в торговом центре?	Если торговый центр включен в кадастровый перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются налогом по кадастровой стоимости. И не важно, есть сами помещения в перечне или нет. Налоговой базой для собственника такого помещения будет доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания	Письмо ФНС от 16.03.2017 № БС-4-21/4780; письмо Минфина от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741
Как влияет на расчет налога вид собственности на имущество: долевая или общая совместная?	Налог на имущество нужно исчислить: при долевой собственности: исходя из кадастровой стоимости объекта и доли каждого собственника в праве общей собственности; при общей совместной собственности: налоговая база распределяется между всеми собственниками поровну	письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направлено письмом ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).
Кто уплачивает налог в отношении помещений общего пользования в зданиях?	Платить налог на имущество по помещениям общего пользования должно лицо, на которое зарегистрированы права собственности на эти помещения	Это совместно поясняют ФНС и Минфин в письме от 23.06.2017 № БС-4-21/12096@/03-05-04-01/39279
		Письмо ФНС от 18.08.2017 № ЗН-4-21/16379
Включать ли НДС в стоимость имущества при расчете налога?	Если кадастровая стоимость недвижимости установлена комиссией по рассмотрению «кадастровых» споров или судом в размере ее рыночной стоимости с учетом НДС, для налога на имущество нужно брать стоимость за вычетом НДС. Но при этом следует учитывать и арбитраж, складывающийся по данному вопросу в регионе	Письмо ФНС от 26.10.2017 № БС-4-21/21650
Как при расчете налога учитывать изменение кадастровой стоимости в течение года?	Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости меняет эту стоимость среди года: налог на имущество по объекту за весь этот год рассчитывается с учетом изменения; уплаченные до этого авансы тоже нужно пересчитать соответственно новой стоимости; пени на авансы, внесенные до принятия комиссией решения, не начисляются	Письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-21/1362@

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год вы можете посмотреть и скачать ниже.

Затрудняетесь в заполнении отдельных полей декларации по налогу на имущество — загляните сюда .

Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?

Отсутствие необходимости уплачивать часть налогов (включая налог на имущество) — одно из основных преимуществ специальных налоговых режимов.

Облегчает ли налоговое бремя применение спецрежимов? П рочтите подготовленные нашими специалистами материалы:

• «Выбор системы налогообложения для ООО» ;
• «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2018-2019 годах» .

Но упрощенцы и фирмы на ЕНВД и УСН освобождены от уплаты налога на имущество только частично. Они обязаны оформлять декларацию и уплачивать налог по объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости.

Загляните в эту публикацию и узнайте о нюансах уплаты налога на имущество упрощенцами.

Для фирм, применяющих ЕНВД, действуют аналогичные правила .

Итоги

При заполнении декларации по налогу на имущество за год используйте новую форму и обновленные контрольные соотношения для самопроверки.

Для корректного исчисления налога воспользуйтесь разъяснениями чиновников (мы сгруппировали их для вас в таблице) — с их помощью вы сможете разобраться в неординарных ситуациях (как считать налог при изменении стоимости посреди года, нюансы исчисления налога при оформлении имущества в долевую или общую совместную стоимость и т. д.).