Проводки по реализации товаров и услуг. Проводки по реализации товаров и услуг Доходы от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов

Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

Реализация товаров отражается по дебету субсчет «Себестоимость» () и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

• Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом .

Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита . При экспорте товаров делают такие же проводки.

На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет НДС Кредит .

В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по . При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

• Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

Обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Организация после отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

По отгрузке

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Продажа товаров в рознице

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг.

Для того, чтобы отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 факт продаж каких-либо товаров или услуг существует документ «Реализация товаров и услуг». На основании могут создаваться счет-фактуры и товарные накладные. Рассмотрим пошаговую инструкцию по созданию данного документа и узнаем какие проводки он формирует в 1С.

В подразделе «Продажи» меню «Продажи» выберите пункт «Реализация (акты, накладные)».

Создайте в 1С 8.3 новый документ, выбрав в меню «Реализация» соответствующий пункт. В данном примере мы выбираем пункт «Товары (накладная)».

Выберите контрагента из справочника. Поле «Договор» заполнится автоматически. Если этого не произошло, внесите его в 1С. В договоре укажите валюту, тип цен и банковские реквизиты.

Если вы не заполнили банковские реквизиты своей организации, программа выведет соответствующее сообщение в шапку документа.

Перейдем к заполнению табличной части документа. Можно сделать это построчно и при помощи кнопки «Подбор». Второй вариант удобнее, так как отображает количество на остатке.

Перед вами откроется форма выбора номенклатуры. В левой части вы увидите иерархию групп справочника «Номенклатура». В правой табличной части отображаются номенклатурные позиции с указанием количество остатка на складе. Для удобства есть два режима: «Только остатки» и «Все». Первый режим отображает только те позиции, по которым есть положительный остаток.

Для выбора конкретных номенклатурных позиций нажмите на них два раза левой кнопкой мыши. В появившемся окне укажите количество и цену продажи. После того, как вы закончили с подбором, нажмите на кнопку «Перенести в документ».

Все товары перенесены в документ с автоматической подстановкой счетов. Теперь можно провести документ и создать на его основании , которая заполняется автоматически.

Подробную инструкции по оформлению продажи товаров в 1С смотрите в видео:

Пример проводок

Очень важной частью в 1С 8.3 является формирование проводок. Именно там отражается учет по бухгалтерским счетам. В форме документа нажмите на соответствующую кнопку , чтобы открыть форму с отражением данного документа в бухгалтерском и налоговом учете.

Здесь мы видим две проводки. Дт 91.02 – Кт 10.01 отражают себестоимость проданного товара, а Дт 62.01 – Кт 91.01 выручку от реализации.

Если по каким-либо причинам проводки сформировались не по тем счетам, их можно откорректировать вручную (флаг «Ручная корректировка»). Делать это крайне нежелательно.

Еще счета учета можно откорректировать в шапке документа, перейдя по гиперссылке в поле «Расчеты».

Самым корректным выходом из данной ситуации будет не в конкретном документе, а непосредственно для контрагента, номенклатуры, номенклатурной группы и пр.

Электронный документооборот — способ отказаться от бумаги

Технология 1С электронного документооборота позволяет организациям обмениваться юридически значимыми документами, в том числе и счетами – фактур. Обычно такие документы подписываются и отправляются курьером, что значительно увеличивает время обработки и соответственно цену на доставку.

Для того, чтобы вести электронный документооборот из 1С 8.3, необходимо выбрать оператора передачи данных. Одними из наиболее популярных являются СБИС, Таксоком, Диадок и т. п. Осуществление сделок будет происходить гораздо быстрее, при этом напрямую из 1С без использования бумажных носителей.

А самое главное состоит в том, что переданные таким способом документы будут иметь не меньшую юридическую значимость, чем подписанные вручную. Подписание документов происходит при помощи ЭЦП (электронно-цифровой подписи), которая предоставляется оператором передачи данных.

Цены и тарифы у операторов передачи данных разные, поэтому рекомендуется подробно изучить рынок предложений. Выбирать нужно только тех, кто поддерживает решение «1С-ЭДО». Так же узнайте, с какими операторами работают ваши контрагенты.

Реализация товаров и услуг - это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.

Реализация товара: проводки

Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () - счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.

Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:

Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания - переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:

Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в .

Безвозмездная реализация: проводки

Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 11 ПБУ 10/99 ).

Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:

Реализация услуг: проводки

Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.

В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше.

В целях налогового учета доходы подразделяются на доходы от операционной деятельности, прочие доходы, и доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения.

• Отражение доходов от операционной деятельности:
• • Доходы от оказания производственных услуг
  • Доходы комиссионера от продажи товара, принятого на комиссию
  • Доходы комитента от продажи товара, переданного на комиссию
  • Доходы от продажи товаров в розницу
• Отражение прочих доходов:
• • Доходы от продажи основных средств
  • Доход от списания кредиторской задолженности
  • Доход от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов
  • Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей
• Отражение доходов, не учитываемых для определения объекта налогообложения:
• • Отражение доходов в виде полученных дивидендов
  • Отражение доходов при выводе МБП из эксплуатации

Подробнее об основных принципах учета доходов описано в статье «Общие принципы и механизмы налогового учета доходов, расходов и прибыли».

Отражение доходов от операционной деятельности

Доходы от реализации товаров и услуг

Пример

Предприятие Росава ООО, плательщик налога на прибыль и НДС, согласно договора поставки, отгрузило покупателю МастерКрасс ООО товар на сумму 2127,00 грн. в т.ч. НДС – 354,50 грн.

Для отражения факта реализации (отгрузки) товаров, работ и услуг предназначен документ «Реализация товаров и услуг» (Рис. 1).

С помощью этого документа оформляется также продажа оборудования.

Рисунок 1 – документ «Реализация товаров и услуг»

При проведении документа, доход от реализации отразится в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от схемы реализации, налогового назначения НДС и налогового назначения доходов и затрат указанных в документе (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

В документе «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно» предусмотрена возможность корректировки суммы дохода, которая подлежит отражению в налоговом учете.

После установки флага «Есть валовые доходы, начисленные по авансу до 01.04.2011» и введения суммы вручную, при проведении документа, сумма дохода, подлежащая отражению в налоговом учете, будет откорректирована автоматически (Рис. 3).

Рисунок 3 – документ «Реализация товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 4 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

Доходы от продажи нематериальных активов

Пример

Предприятие Конкорд ООО согласно договора с предприятием ДП КНДИ ГП в декабре 2014 г. реализовало нематериальный актив. Общая сумма сделки по договору 6000,00 грн. в том числе НДС – 1000,00 грн.

Доходы по операциям в иностранной валюте

Пример

Предприятием Конкорд ООО 30.11.2014 г. согласно договора поставки перечислена предоплата за товар в сумме 8000,00 USD поставщику-нерезиденту.

Доходы от безвозмездно полученных оборотных и необоротных активов

Пример

Предприятием ЮниСофт ООО на безоплатной основе получены товарно-материальные ценности от предприятия Ексида. Справедливая стоимость полученных ТМЦ – 3396,00 грн. без НДС.

Поступление ТМЦ на бесплатной основе, в случае если необходимо отражать информацию о контрагенте-поставщике, оформляется документом « Поступление товаров и услуг ». Если полученные ТМЦ планируется использовать в хозяйственной деятельности, в графе « Налоговое назначение НДС» следует указать «Обл. НДС» (Рис. 25).

Рисунок 25 – документ «Поступление товаров и услуг»

Рисунок 26 – документ «Поступление товаров и услуг» на закладке «Дополнительно»

Рисунок 27 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» с установленным флагом «Есть валовые расходы, начисленные по авансу до 01.04.2011»

Рисунок 28 - документ «Корректировка долга» с видом операции «Изменение (формирование) задолженности»

При проведении документа сумма дохода от списания кредиторской задолженности за бесплатно полученные товарно-материальные ценности отразиться в налоговом и бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующими счетами и их аналитикой, указанными на закладке «Корреспондирующий счет» (Рис. 29).

Рисунок 29 – результат проведения документа «Корректировка долга»

Более подробно с методикой и особенностями отражения операций получения ТМЦ на бесплатной основе можно ознакомиться в статье « Методика отражения операций поступления безвозмездно полученных ТМЦ ».

В случае если нет необходимости отражать взаиморасчеты с контрагентом, от которого поступают на бесплатной основе ТМЦ, оформляется документ «Оприходование товаров».

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Бесплатное получение запасов» Справочника хозяйственных операций.

Отражение операции поступления необоротных активов на бесплатной основе аналогично отражению поступления ТМЦ, описанного выше.

Основное отличие заключается в том, что при отражении поступления необоротных активов в документах «Поступление товаров и услуг» и «Оприходование товаров» следует выбрать вид операции «Оборудование».

Доход от оприходования основных средств и товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации

Пример 1

При проведении инвентаризации склада материалов в декабре 2014 г. на предприятии ЮниСофт ООО выявлены излишки товарно-материальных ценностей, которые подлежат оприходованию на баланс предприятия.

Налоговые параметры операции определяются значением реквизитов «Налоговое назначение НДС» и «Сумма НУ» табличной части документа (Рис. 30).

Рисунок 30 – документ «Оприходование товаров»

Отражение доходов при возврате МБП из эксплуатации

Пример 2

В декабре 2014 г. предприятием ЮниСофт ООО принято решение оприходовать часть офисной мебели на склад и в ближайшее время реализовать ее на сторону. Чистая стоимость реализации МБП составила 500 грн. (без учета НДС).

Предприятие является плательщиком налога на прибыль по общеустановленной ставке и плательщиком НДС.

Перед отражением операции оприходования малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) при возврате из эксплуатации, необходимо отразить количественное списание МБП со счета МЦ « Малоценные активы в эксплуатации». Оформляется такая операция с помощью документа « Списание малоценных активов из эксплуатации ».

Операция возврата на склад МБП оформляется при помощи документа «Оприходование товаров» (Рис. 36).

Рисунок 36 – документ «Оприходование товаров»

Если МБП возвращаются из эксплуатации на склад и они пригодны для дальнейшего использования, то они приходуются по дебету счета 22 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Прочий операционный доход».

Счет дохода и его аналитика указывается на закладке «Счета учета» документа «Оприходование товаров» (Рис. 37).

Рисунок 37 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

При проведении документа сумма дохода возникшего в результате оприходования (вывода из эксплуатации) МБП, отразиться в бухгалтерском учете в соответствии с корреспондирующим счетом и его аналитикой, указанными на закладке «Счета учета»» (Рис. 38).

Рисунок 38 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Более подробно с порядком и примерами оформления данной хозяйственной операции можно ознакомиться в разделе «Возврат из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов» Справочника хозяйственных операций.

Нас находят: как в 1с бухгалтерия 8 3 отразить непринимаемый доход , как в учете сменить отражение доходов с 1 счета на другой , как отразить доходы не для целей налогового учета в 1с, как в 1с отразить доходы от нестационарных

Рассмотрим пример.

Предположим, ООО «Торговая компания «Дом» оказало заказчику услугу по настройке локально-вычислительной сети. По договору ранее в 2012г. на счет организации была получена 100% предоплата за услуги (в 2012г. объект налогообложения «Доходы»). Необходимо отразить операции в программе в 1С 8.2:

• Операцию №1 по оказанию услуг заказчику.
• Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
• Проверить записи в регистрах накопления УСН.
• Сформировать Книгу учета доходов и расходов и проверить ее заполнение.

Параметры для выполнения Операции №1:

Шаг 1. Получение аванса от покупателя

Для того чтобы операции правильно были отражены в налоговых регистрах 1С 8.2, необходимо проверить в базе данных заполнение документов на получение аванса от покупателя ООО «Архитектурная мастерская Барка» на сумму 150 000,00 руб. от 22.12.2012г.

Шаг 2. Оказание услуг заказчику при УСН

Рассмотрим особенности заполнения документа :

• В поле Счет доходов – счет учета выручки, в нашем примере – 90.01.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
• В поле Субконто – вид услуг из справочника Номенклатурные группы ;
• В поле Счет расходов – счет учета прямых затрат по оказанной услуге, в нашем примере 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

В нашем примере ООО Торговая компания “Дом” применяет Упрощенную систему налогообложения, поэтому счет-фактура не выписывается.

Проводки по оказанию услуг заказчику при УСН

По бухгалтерскому учету

Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2формирует проводки по реализации услуг и зачету ранее полученного аванса:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН не формируется записей, т.к. доходы при УСН учитываются по кассовому методу, т.е. ранее полученный аванс в предыдущем году за данные услуги был учтен в доходах при его получении, т.е. в 2012г.

Шаг 3. Формирование КУДиР

В связи с тем что доходы от сделки по реализации услуг были отражены в Книге учета доходов и расходов в период их получения в полном объеме, то в момент реализации услуг никаких записей в Книге учета доходов и расходов не производится.