კომპანიის დირექტორი არის დამფუძნებელი, შეუძლია თუ არა ხელფასის აღება, მაგრამ მხოლოდ დივიდენდების მიღებას და როგორ არის ეს კანონიერი? როგორ გადაიხადოთ საკუთარი თავი, თუ თქვენ გაქვთ შპს.

როდესაც სამეწარმეო სუბიექტი გადაწყვეტს განახორციელოს თავისი ეკონომიკური საქმიანობა, როგორც იურიდიული პირი, მაშინ მის მფლობელებს შეუძლიათ მიიღონ შემოსავალი კომპანიის საქმიანობაში მონაწილეობიდან დივიდენდის გადახდის პროცედურით, რომელიც რეგულირდება კანონით. როგორ უხდიან დივიდენდებს შპს-ს დამფუძნებლებს 2018 წელს, განვიხილავთ ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციას.

ჩვეულებრივ, დივიდენდებს ვუწოდებთ კომპანიის მიერ მიღებული წმინდა მოგების ნაწილს, რომელიც, იურიდიული პირის მონაწილეთა გადაწყვეტილებით, მიმართულია მათ გადასახდელად საწესდებო კაპიტალში მათი შენატანის წილის პროპორციულად ან სხვაში. კომპანიის წესდებით დადგენილი განაწილების გზა.

წმინდა მოგება არის მოგება, რომელიც დარჩა კომპანიის განკარგულებაში ბიუჯეტში ყველა სავალდებულო გადახდის შემდეგ.

შპს-ს დამფუძნებლებისთვის დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია წმინდა მოგებიდან გარკვეული პირობებით, რაც განისაზღვრება შესაბამისი კანონმდებლობით.

შესაბამისად, დამფუძნებლებისთვის დივიდენდების განხორციელების წყარო არის მოგება. იგი გამოითვლება სააღრიცხვო ინფორმაციის საფუძველზე. შპს-სთვის დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად, მფლობელებმა ჯერ უნდა დაამტკიცონ ფინანსური ანგარიშგება, რომელიც ასახავს წმინდა მოგების არსებობას.

კანონმდებლობა ითვალისწინებს შუალედური დივიდენდების გადახდის შესაძლებლობას. მათი წყაროა მიმდინარე წლის გაუნაწილებელი მოგება. თუმცა, ასეთი შესაძლებლობა არსებობს, თუ საწარმომ მიიღო იგი შერჩეული პერიოდის განმავლობაში (კვარტალი, ნახევარი წელი).

ყურადღება!ვინაიდან მიმდინარე მოგების გამოთვლის ალგორითმი განსაზღვრავს მისი დარიცხვის საფუძველზე განსაზღვრის აუცილებლობას, მისი საბოლოო ზომა შეიძლება განისაზღვროს მხოლოდ გასული წლის შედეგების საფუძველზე. მაშინ, თუ დამფუძნებლები გადაწყვეტენ დივიდენდების გადახდას, საჭირო იქნება მათ მიერ წლის განმავლობაში შუალედურად მიღებული თანხების გათვალისწინება.

მფლობელების მიერ განხორციელებული შემდეგი გადახდები არ ითვლება დივიდენდებად:

• გადახდები ლიკვიდირებულ ორგანიზაციაში, ოდენობით, რომელიც არ აღემატება მფლობელის შენატანს საწესდებო კაპიტალში.
• თუ გადახდები ხდება დამფუძნებლების მიმართ ორგანიზაციის მიერ კომპანიაში მათი წილების საკუთრებაში შესყიდვის სახით.
• გადასახადები არაკომერციულ ორგანიზაციას მის მიერ გათვალისწინებული საქმიანობისთვის, თუ ის არის კომპანიის ერთ-ერთი მფლობელი.

გადახდის საფუძველი

დივიდენდების გადახდის საფუძველია ან კომპანიის მფლობელის გადაწყვეტილება ან მისი მონაწილეთა კრების ოქმი. ამიტომ, ამ დოკუმენტების მიღებისთვის აუცილებელია კომპანიის მფლობელების შეკრება. თავად შეხვედრით ასევე აუცილებელია შესაბამისი პერიოდის ფინანსური ანგარიშგების მომზადება, რომელშიც დადგინდება ბიზნეს სუბიექტის მოგების მიღების ფაქტი.

უნდა გვახსოვდეს, რომ დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტილებას იღებს არა კომპანიის მენეჯმენტი, არამედ მისი მფლობელები, რომლებიც, უფრო მეტიც, შეიძლება იყოს ერთზე მეტი ადამიანი.

ვინაიდან წლიური ანგარიშები მარეგულირებელ ორგანოებს წარედგინება არაუგვიანეს 31 მარტისა, კრება იმართება საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 01 მარტიდან 30 აპრილამდე.

გადაწყვეტილება ან ოქმი, რომელიც ასახავს მესაკუთრეთა ნებას ასეთი შემოსავლის გადახდის საკითხთან დაკავშირებით, აუცილებლად უნდა შეიცავდეს:

• წელი, რომლისთვისაც მოხდება გადახდა.
• მოგების ნაწილი, რომელიც მფლობელებმა მიმართეს დივიდენდების გადახდას.
• რა ფორმით განხორციელდება გადახდები, ასევე მათი განრიგი, სადაც მითითებულია ასეთი გადახდების განხორციელების საბოლოო თარიღი.

ყურადღება!ამ შემთხვევაში საკმარისია გადაწყვეტილებაში ან ოქმში მიეთითოს მხოლოდ გადასახდელი დივიდენდების ჯამური ოდენობა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მათი განაწილების პროცედურა განისაზღვრება კომპანიის წესდებით ან თითოეული მფლობელის მონაწილეობის წილის პროპორციულად.

როდის არ შეიძლება დივიდენდების გადახდა?

კანონმდებლობა განსაზღვრავს პირობებს, რომლითაც ორგანიზაციას აქვს უფლება გადაუხადოს დივიდენდები მის მფლობელებს:

1. წმინდა აქტივების რაოდენობა აღემატება მის საკუთარ კაპიტალს და სარეზერვო კაპიტალს. – ეს პირობა დაცული უნდა იყოს როგორც გადახდამდე, ასევე მისი განხორციელების შემდეგ.
2. დამფუძნებლების დავალიანება საწესდებო კაპიტალის ფორმირებაზე უნდა იყოს სრულად დაფარული, ანუ სრულად უნდა გადაიხადოს.
3. გასული მონაწილისთვის მონაწილეობის წილის სრული ღირებულების გადახდა გავიდა.
4. თუ კომპანიას არ აქვს გაკოტრების ნიშნები ან ეს პროცედურა ჯერ არ დაწყებულა მასთან დაკავშირებით.

Მნიშვნელოვანი!დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია ყველა პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანიის ხელმძღვანელობამ უარი უნდა თქვას მფლობელებისთვის დივიდენდების გადახდაზე.

რამდენად ხშირად შეგიძლიათ გადახდა

კომპანიას შეუძლია გადაიხადოს ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან იმ საქმიანობის განხორციელებისას, რამაც გამოიწვია დადებითი ფინანსური შედეგი. ის შეიძლება განისაზღვროს შუალედურად, შუალედური ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე, ანუ 1 კვარტალში, ნახევარ წელიწადში, 9 თვის განმავლობაში.

გაანგარიშება ხდება ფორმულის მიხედვით:

წმინდა აქტივები\u003d (სტრიქონი 1600 - დამფუძნებლების ვალი) - (სტრიქონი 1400 + სტრიქონი 1500 - ყოველკვირეული პერიოდების შემოსავალი).

Მნიშვნელოვანი!თუ შედეგად მიღებული ჯამი გამოდის, რომ ნაკლებია საწესდებო კაპიტალის ოდენობაზე (და ეს შეიძლება იყოს, თუ ბალანსი ასახავს წინა წლების ზარალს), მაშინ დივიდენდების გადახდა შეუძლებელია.

ნაბიჯი 2. დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება

თუ გადახდის პირობები დაკმაყოფილებულია, მაშინ აუცილებელია ყველა დამფუძნებელი შეკრიბოს და გადაწყვიტოს გადაიხადოს თუ არა დივიდენდები. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, ისინი შეიძლება გაიგზავნოს კომპანიის განვითარებაზე.

ჟურნალი "ფინანსური დირექტორი"

ჟურნალმა "ფინანსურმა დირექტორმა" მიმართა ACG "DELOVOY PROFIL"-ს თხოვნით, უპასუხა მკითხველის კითხვას: "რა არის უფრო მომგებიანი: დივიდენდების გადახდა თუ ხელფასის გადახდა დირექტორისთვის?" უპასუხა კითხვას ელა ლალუევა, ჯგუფის იურიდიული და საგადასახადო საკონსულტაციო დეპარტამენტის საგადასახადო კონსულტანტი.

როდესაც გადაწყვეტთ, რა არის უფრო მომგებიანი დივიდენდების გადახდა ან მაღალი ხელფასის გადახდა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი ფაქტები. (ჩვენს პასუხში გამოვედით იქიდან, რომ კომპანია არის დაბეგვრის საყოველთაოდ აღიარებულ სისტემაზე).

როგორც შრომითი ურთიერთობის ნაწილი, დასაქმებულს სჭირდება ყოველთვიური ხელფასის გადახდა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 133-ე მუხლის მე-3 ნაწილი და 133.1 მუხლის მე-11 ნაწილი), ხოლო დივიდენდები ყოველთვის არ არის გადახდილი, მაგრამ გარკვეულ პირობებში.

ასე რომ, მათ იხდიან არა უმეტეს კვარტალში ერთხელ წმინდა მოგებიდან, რომელიც რჩება ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგ.

გარდა ამისა, დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ მაშინ, როდესაც საწესდებო კაპიტალი სრულად არის გადახდილი, კომპანიას არ აქვს გაკოტრების ნიშნები, ხოლო წმინდა აქტივები აღემატება საწესდებო კაპიტალისა და სარეზერვო ფონდის ოდენობას დივიდენდების გადახდის შემდეგაც კი. (სააქციო საზოგადოებისთვის საწესდებო კაპიტალისა და სარეზერვო ფონდის ოდენობას ასევე ემატება პრივილეგირებული აქციების ღირებულების ჭარბი ღირებულება მათ ნომინალურ ღირებულებაზე).

გასათვალისწინებელია ისიც, რომ მოქმედი კანონმდებლობიდან გამომდინარე, კომპანია ვალდებულია დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით, როგორც დივიდენდებიდან, ასევე ხელფასებიდან. ამავდროულად, დივიდენდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. (პუნქტი 1, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლი, 1998 წლის 24 ივლისის N 125-FZ ფედერალური კანონის 1-ლი პუნქტი, მუხლი 5, პუნქტი 1, მუხლი 20.1).

ამასთან, ამ შემთხვევაში, სადაზღვევო პრემიებზე აშკარა დაზოგვით მინიმუმ 30% (ეს არის უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის განაკვეთის გათვალისწინების გარეშე), კომპანია ვერ შეძლებს ხელფასის დანახარჯების ანაზღაურებას. და თავად დაზღვევა საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის.შენატანები.

მაგალითად, თუ კომპანიამ მენეჯერს გადაუხადა ხელფასი 50 ათასი რუბლი. თვეში, შემდეგ იგი გადაიხდის სადაზღვევო პრემიას 180 ათასი რუბლის ოდენობით. (50 ათასი რუბლი * 12 თვე * 30%) და შეამცირებს საშემოსავლო გადასახადს 156 ათასი რუბლით. (600 ათასი რუბლი + 180 ათასი რუბლი) * 20%.

ამავდროულად, გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ ხელფასის ოდენობა აღემატება ზღვრული ბაზის ზომას, სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი OPS-სთვის იქნება 10%, ხოლო VNiM-ში შენატანები დასაქმებულისთვის დასაბეგრი გადახდებიდან, რომელიც აღემატება ზღვრულ ბაზას, არ არის. დარიცხული. შესაბამისად, შენატანებზე დანაზოგი უფრო დიდი იქნება.

ცნობისთვის: 2018 წლისთვის დადგინდა სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის შემდეგი ზღვრული ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2017 წლის 15 ნოემბრის N 1378 დადგენილების 1, 2 პუნქტები):

• VNiM-ის მიხედვით - 815,000 რუბლი. კუმულატიურად 2018 წლის 1 იანვრიდან
• OPS-ის მიხედვით - 1,021,000 რუბლი. კუმულატიურად 2018 წლის 1 იანვრიდან

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ კომპანიისთვის დივიდენდების გადახდისას, რომელიც ხარჯებს მოითხოვს, გადასახადის გადამხდელი, როგორც წესი, ცდილობს ერთდროულად მიაღწიოს ორ ურთიერთგამომრიცხავ მიზანს: პირველი, შეამციროს მოგება, რათა გადაიხადოს ნაკლები საშემოსავლო გადასახადი; მეორეც, მეტი დივიდენდის გადახდა, რომელიც მხოლოდ მოგების ხარჯზეა გადახდილი. და ამის გაკეთება, რა თქმა უნდა, შეუძლებელია.

ამრიგად, შეუძლებელია ცალსახად დავასკვნათ, რა არის კომპანიისთვის უფრო მომგებიანი - ხელფასი თუ დივიდენდები. თითოეულმა კომპანიამ, გადახდის ოდენობის, მოგების, საგადასახადო სისტემისა და საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე (ზოგიერთ ორგანიზაციას შეუძლია საგადასახადო შეღავათების იმედი ჰქონდეს), სიტუაციის გაანალიზების შემდეგ თავად უნდა მიიღოს გადაწყვეტილება.

დივიდენდის სქემა სახელფასო გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაგეგმვის უნივერსალური საშუალებაა. ხელფასის ნაცვლად იხდიან დივიდენდებს. შედეგად, სადაზღვევო პრემიები არ არის გადახდილი და მოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემცირებული განაკვეთი. თუმცა, შეცდომებს სქემის დეტალიზაციასა და განხორციელებაში ხშირად უფრო მეტი პრობლემა მოაქვს, ვიდრე სარგებელი.

დივიდენდების სქემის გამოყენება არ შეიძლება არაკომერციული ორგანიზაციების მიერ. მივაქციოთ ყურადღება, რომ პრაქტიკაში ხშირად ერთმანეთში აირია ცნებები „არაკომერციული ორგანიზაცია“ და სახელმწიფო. ფაქტობრივად, კომერციული ორგანიზაციების მნიშვნელოვანი ნაწილი სახელმწიფო საკუთრებაშია. პირიქით, ბევრი კერძო საკუთრებაში არსებული ფირმა არ არის მომგებიანი. კომერციულ და არაკომერციულ ორგანიზაციას შორის განსხვავება იმაში მდგომარეობს, რომ კომერციული ორგანიზაციის მიზანია მოგება, ხოლო არაკომერციული ორგანიზაცია სხვა სოციალურად სასარგებლო მიზნების მიღწევაა.

არაკომერციულ ორგანიზაციას არ შეუძლია დივიდენდების განაწილება საკუთარ თავზე ზუსტად იმიტომ, რომ მისი მიზანი არ არის მოგების მიღება. მართალია, კანონის თანახმად, ზოგიერთ შემთხვევაში, არაკომერციულ ორგანიზაციას შეუძლია ჩაერთოს სამეწარმეო საქმიანობაში.

მაგალითად, მე-2 პუნქტის მიხედვით. ხელოვნება. ფედერალური კანონის 10 "არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ", ავტონომიურ არაკომერციულ ორგანიზაციას უფლება აქვს განახორციელოს სამეწარმეო საქმიანობა, რომელიც შეესაბამება მის მიზნებს.

თუმცა, ასეთი საქმიანობიდან მიღებული მოგების განაწილება მაღალი რისკის ვალდებულებაა.

ვის აქვს უფლება გამოიყენოს დივიდენდის სქემა

უფრო მეტიც, ერთ დროს საგადასახადო ორგანოებმა უარყვეს შპს დამფუძნებლების - ფიზიკური პირებისთვის გადახდილი დივიდენდებიდან შეღავათიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის 9%-ით დაკავების შესაძლებლობა. ფაქტია, რომ ფედერალური კანონი "შეზღუდული პასუხისმგებლობის მქონე კომპანიების შესახებ" 1998 წლის 8 თებერვალს No14-FZ არ იყენებს "დივიდენდების" ცნებას. განსხვავებით 1995 წლის 26 დეკემბრის 208-FZ ფედერალური კანონისგან „სააქციო საზოგადოებათა შესახებ“, იგი საუბრობს „მონაწილეებს შორის მოგების განაწილებაზე“.

ამასთან, საგადასახადო კოდექსში არ არის ნახსენები „განაწილებული მოგების“ ცნება პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიან დაბეგვრაში, არამედ საუბარია კონკრეტულად დივიდენდებზე. ეს ნიშნავს, რომ ხშირად საგადასახადო ორგანოები აკეთებდნენ დასკვნას, რომელიც არ არის ძალიან მომგებიანი გადასახადის გადამხდელისთვის, რომ მონაწილეზე - ინდივიდუალურ შპს-ზე გადახდილი განაწილებული მოგებიდან, გადასახადი არ უნდა დაიკავოს შეღავათიანი განაკვეთით.

თუმცა, ახლა არავის ეპარება ეჭვი, რომ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილე ფიზიკურ პირებს შორის განაწილებული მოგებიდან მხოლოდ 9%-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოს.

დივიდენდების სქემამ შეიძლება არ უზრუნველყოს საგადასახადო დანაზოგი

დივიდენდების სქემის გამოყენება ყოველთვის მომგებიანია, თუ ის გამოიყენება იურიდიულ პირში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში 6% ან UTII განაკვეთით. მაგრამ თუ თქვენ იხდით დივიდენდებს კომპანიაში, რომელიც არის ძირითად საგადასახადო სისტემაზე, ან გამარტივებულია განაკვეთით 15%, პირიქით, არ არის გამორიცხული საგადასახადო ზარალი მისი გამოყენებისგან.

ფაქტია, რომ თქვენ ვერ შეძლებთ თანამშრომელთა ანაზღაურების ხარჯებს და თავად სადაზღვევო პრემიებს საშემოსავლო გადასახადის (ერთჯერადი გადასახადის) გამოანგარიშების ხარჯად აუნაზღაუროთ. თუ თქვენ გაქვთ მეტ-ნაკლებად სანდო პროგნოზები შემოსავალთან, ხარჯებთან და შესაბამისი წლის სახელფასო სიდიდის გაგებასთან დაკავშირებით, შეგიძლიათ გააკეთოთ გამოთვლები და გაიგოთ, რამდენად ეკონომიკურად მიზანშეწონილია ამ სქემის გამოყენება.

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ საწარმოს მიერ დივიდენდების გადახდისას, რომელიც ხარჯებს მოითხოვს, გადასახადის გადამხდელი, როგორც წესი, ცდილობს ერთდროულად მიაღწიოს ორ ურთიერთგამომრიცხავ მიზანს. პირველი, შეამცირეთ მოგება, რომ გადაიხადოთ ნაკლები საშემოსავლო გადასახადი. მეორეც, მეტი დივიდენდის გადახდა, რომელიც მხოლოდ მოგების ხარჯზეა გადახდილი. და ამის გაკეთება, რა თქმა უნდა, შეუძლებელია.

ამიტომ, საგადასახადო დაზოგვის თვალსაზრისით, ხშირად უფრო მომგებიანია დივიდენდების სქემის ისე გარდაქმნა, რომ მისი გამოყენება სახსრების რეფინანსირების მექანიზმად. ამისათვის ის უკვე გამოიყენება არა ერთი, არამედ ორი იურიდიული პირის ფარგლებში, რომელთაგან ერთი, მაგალითად, მთავარ საგადასახადო სისტემაზეა, მეორე კი აუცილებლად იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6%-იანი საგადასახადო განაკვეთით. .

არ დაგავიწყდეთ ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა

რა თქმა უნდა, ზოგადი საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციები ნებისმიერ შემთხვევაში წარადგენენ ფინანსურ ანგარიშგებას. მაგრამ, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციები თავისუფლდებიან ამ ვალდებულებისაგან. თუმცა, თუ გამარტივებული კომპანია გადაწყვეტს დივიდენდების განაწილებას, მის ბუღალტერს მოუწევს აღადგინოს აღრიცხვა და წარადგინოს ფინანსური ანგარიშგება. იგივე ეხება ორგანიზაციებს, რომლებიც იმყოფებიან UTII-ზე.

საგადასახადო ორგანოების პოზიცია დივიდენდების განაწილების აღრიცხვისა და ანგარიშგების აუცილებლობის შესახებ არაერთხელ შეიცვალა (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის წერილები, 2005 წლის 15 დეკემბერს No. 2004 წლის No04-02-05/3/19, 01.10.2006 No03-11-05/2, 21.06.2005 No03-11-05/1, 12.15.2005 No03-. 11-04/2 /154, მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2004 წლის 11 ნოემბრის წერილი No21-09/72969).

თუმცა, ახლა გასაგებია. თუ გსურთ მოგების განაწილება, უნდა აღადგინოთ ბუღალტრული აღრიცხვა და წარუდგინოთ ანგარიშები თქვენს საგადასახადო ინსპექტორს (იხ. წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის 2009 წლის 13 აპრილი No. 07-05. -08 / 156).

შემადგენელი დოკუმენტები

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. ფედერალური კანონის 28 "შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ", კომპანიის განაწილებული მოგების ნაწილის გადახდის ვადა და პროცედურა განისაზღვრება წესდებით ან შპს მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით მათ შორის მოგების განაწილების შესახებ.

თუ კომპანიის მხოლოდ ერთი წევრია, მაშინ დივიდენდების გადახდის შესაძლებლობა, მათი გადახდის ვადები და პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული წესდებით.

თუ რამდენიმე დამფუძნებელია, მაშინ მოგების განაწილების ვადა და პროცედურა არ უნდა იყოს გაწერილი შემადგენელ დოკუმენტებში. ეს შეიძლება დაზუსტდეს მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებაში.

გამონაკლისი არის შემთხვევა, როდესაც დივიდენდები ნაწილდება კომპანიის მონაწილეებს შორის მის საწესდებო კაპიტალში არსებული წილების არაპროპორციულად. ასეთ ვითარებაში მოგების განაწილების მსგავსი პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული შემადგენელ დოკუმენტებში (ფედერალური კანონის 28-ე მუხლი „შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ“).

თუ არ დაიცავთ კორპორატიული სტანდარტების მოთხოვნებს, რისკი იქნება გადახდილი დივიდენდების ხელფასად აღიარება და მისგან სადაზღვევო პრემიის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი დარიცხვა 13%-ით.

შეუძლებელია მთელი ხელფასის დივიდენდებით ჩანაცვლება!

ძალიან ხშირად, დივიდენდის სქემის გამოყენებისას, დაშვებულია შემდეგი შეცდომა - კომპანიის ერთადერთი დამფუძნებელი, რომელიც ასევე არის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო, იღებს მხოლოდ განაწილებულ მოგებას (დივიდენდებს). მას საერთოდ არ უხდიან ხელფასს.

რა თქმა უნდა, ამ გზას შეუძლია მაქსიმალური დაზოგვა. თუმცა, ეს ეწინააღმდეგება ოფიციალური უწყებების პოზიციას. მისი თქმით, კომპანია ვალდებულია ხელფასი გადაუხადოს ხელმძღვანელს - ორგანიზაციის ერთადერთ დამფუძნებელს.

ამრიგად, განაწილებული მოგება (დივიდენდები) არ შეიძლება იყოს ერთადერთი ფულადი სტიმული, რომელსაც დამფუძნებელი იღებს თავისი საქმიანობისთვის. მას მინიმალური ხელფასი მაინც უნდა გადაუხადონ.

იმ შემთხვევაში, თუ ეს არის ასეთი გენერალური დირექტორის მუშაობის ძირითადი ადგილი და ვარაუდობენ, რომ ის მუშაობს სრულ განაკვეთზე, ხელფასი არ უნდა იყოს კანონით დადგენილ მინიმალურ ხელფასზე ნაკლები (იხ. ჯანდაცვის სამინისტროს წერილი და რუსეთის სოციალური განვითარება 08.06.2010 No 428n).

დარწმუნდით, რომ ანაწილებთ და იხდით დივიდენდებს, როცა ამის უფლება გაქვთ.

გადაიხადეთ დივიდენდები დროულად. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოებს ასევე შეუძლიათ მათი კვალიფიკაცია ხელფასად და დააკისრონ დამატებითი გადასახადები გადახდილ თანხებზე.

ასე რომ, კანონის "შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ" და ფედერალური კანონის "სააქციო საზოგადოების შესახებ" (მუხლი 43) შესაბამისად, კომპანიას არ აქვს უფლება მიიღოს გადაწყვეტილება მისი მოგების განაწილების შესახებ კომპანიის მონაწილეებს შორის:

• კომპანიის მთელი საწესდებო კაპიტალის სრულ გადახდამდე;
• კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში (თუ საუბარია შპს-ზე) წილის ან კომპანიის წევრის ნაწილის ფაქტობრივი ღირებულების გადახდამდე ან ყველა აქციის გამოსყიდვამდე, რომელიც უნდა გამოისყიდოს კანონის შესაბამისად. (სააქციო საზოგადოებისთვის).

გავრცელებული შემთხვევები

გარდა ამისა, კანონებში ჩამოთვლილია ზოგადი შემთხვევები, როდესაც კომპანიას არ აქვს უფლება არა მხოლოდ გადაწყვიტოს თავისი მოგების განაწილება (დივიდენდების გადახდა) მონაწილეებს შორის, არამედ გადაიხადოს იგი, თუ გადაწყვეტილება უკვე მიღებულია. Კერძოდ:

• თუ ასეთი გადაწყვეტილების მიღებისას ან გადახდის დროს კომპანია ხვდება გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) ნიშნებს ან თუ აღნიშნული ნიშნები გამოჩნდება კომპანიაში მათი გადახდის შედეგად;
• თუ ასეთი გადაწყვეტილების მიღების დროს ან გადახდის მომენტში კომპანიის წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ან ხდება მათ ზომაზე ნაკლები მათი გადახდის შედეგად (შპს), ან თუ გადაწყვეტილების მიღების დროს ან ასეთი ქმედებების შედეგად კომპანიის წმინდა აქტივების ღირებულება ხდება მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ნაკლები, ხოლო განთავსებული პრივილეგირებული აქციების სალიკვიდაციო ღირებულების გადაჭარბება ნომინალურ ღირებულებაზე. წესდება ან ხდება მათ ზომაზე ნაკლები ასეთი გადაწყვეტილების შედეგად (სააქციო საზოგადოებისთვის);
• ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ სხვა შემთხვევებში.

საფონდო

ამასთან, სააქციო საზოგადოებას არ აქვს უფლება გადაწყვიტოს დივიდენდების გადახდა:

• ჩვეულებრივ აქციებზე და პრივილეგირებულ აქციებზე, რომლებზედაც დივიდენდების ოდენობა არ არის განსაზღვრული, თუ არ არის მიღებული გადაწყვეტილება დივიდენდების სრულად გადახდის შესახებ ყველა სახის პრივილეგირებულ აქციებზე, რომლებზედაც დივიდენდების ოდენობა განისაზღვრება სს-ის წესდებით;
• გარკვეული ტიპის პრივილეგირებულ აქციებზე, რომლებისთვისაც დივიდენდის ოდენობა განისაზღვრება კომპანიის წესდებით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მიღებულია გადაწყვეტილება დივიდენდების სრულად გადახდის თაობაზე ყველა სახის პრივილეგირებულ აქციაზე, რომელიც უზრუნველყოფს უპირატესობას რომელი დივიდენდები მიიღება ამ ტიპის პრივილეგირებულ აქციებზე.

თუ არის დანაკარგი

კანონის მიხედვით, მოგების განაწილება შესაძლებელია კვარტალში ერთხელ, ექვს თვეში ერთხელ ან წელიწადში ერთხელ. თუ იყენებთ პირველ ან მეორე ვარიანტს, უნდა დარწმუნდეთ, რომ წლის ბოლომდე ზარალი არ გექნებათ.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, არსებობს რისკი, რომ პირველი სამი კვარტლის (წლის პირველი ნახევრისთვის) გადახდილი დივიდენდები საგადასახადო ორგანოების მიერ ხელფასად გადაკლასირდეს და მასზე დაერიცხება ყველა გადასახადი, ასევე ჯარიმები და ჯარიმები.

გაგზავნეთ რეფერალური დოკუმენტი

და სტატიის ბოლოს მინდა გავამახვილო ყურადღება კიდევ ერთ საკითხზე. 2010 წლის 28 დეკემბრის ფედერალურმა კანონმა No409-FZ შემოიღო ფედერალური კანონის 28-ე მუხლის მე-4 პუნქტი „შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ“, რომელიც ეხება შპს მონაწილეთა მიერ განაწილებული მოგების განაცხადის პროცედურას.

თუმცა, ბევრმა ადვოკატმა დაიწყო ამ პუნქტის ინტერპრეტაცია ისე, რომ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილემ მიიღოს განაწილებული მოგება, მან უნდა მიმართოს მას. ანუ ცალკე დამოუკიდებელი დოკუმენტი-აპელაცია უნდა იყოს.

რა თქმა უნდა, ამ თვალსაზრისზე კამათი შეიძლება. თუმცა, იმის გათვალისწინებით, რომ ახალ კანონმდებლობასთან დაკავშირებული საკამათო საკითხები ხშირად მოგვიანებით ხდება დაბრკოლება საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობაში, სასარგებლო იქნებოდა ასეთი დოკუმენტის დაზღვევა და შედგენა.

კომპანიის დირექტორი არის დამფუძნებელი, შეუძლია თუ არა ხელფასის აღება, მაგრამ მხოლოდ დივიდენდების მიღებას და როგორ არის ეს კანონიერი?

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია ადვოკატთა სისტემის მასალებში.

1. სიტუაცია: აუცილებელია თუ არა შრომითი ხელშეკრულების გაფორმება აღმასრულებელ დირექტორთან, რომელიც არის ორგანიზაციის ერთადერთი დამფუძნებელი (მონაწილე, აქციონერი)

არა, არ სჭირდება.

თუ ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ასევე არის მისი ერთადერთი დამფუძნებელი (მონაწილე, აქციონერი), მასთან შრომითი ხელშეკრულება არ არის გაფორმებული (რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2009 წლის 18 აგვისტოს წერილი No22-2-3199). * არგუმენტები შემდეგია: რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 43-ე თავი. ამავდროულად, ამ თავის დებულებები არ ვრცელდება იმ მენეჯერებზე, რომლებიც არიან ორგანიზაციების ერთადერთი დამფუძნებელი (მონაწილეები, აქციონერები). ეს აშკარად გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის დებულებებიდან. ეს ნორმა ეფუძნება საკუთარ თავთან შრომითი ხელშეკრულების დადების შეუძლებლობას, ვინაიდან ორგანიზაციას არ ჰყავს სხვა დამფუძნებლები (მონაწილეები, აქციონერები).

ამ ვითარებაში დირექტორმა თავისი გადაწყვეტილებით უნდა აიღოს ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს ფუნქციები. ამ შემთხვევაში დირექტორი განახორციელებს მენეჯერულ საქმიანობას ყოველგვარი ხელშეკრულების გაფორმების გარეშე, მათ შორის შრომით. ოფისში შესვლა ფორმდება შესაბამისი ბრძანებით.

ანალოგიურ დასკვნას შეიცავს როსტრუდის 2013 წლის 6 მარტის No177-6-1 და 2006 წლის 28 დეკემბრის No2262-6-1 წერილები.

ვინაიდან არ არსებობს შრომითი ხელშეკრულება გენერალურ დირექტორთან - ერთპიროვნულ დამფუძნებელთან (მონაწილე, აქციონერი), ორგანიზაცია არ არის ვალდებული დაერიცხოს და გადაიხადოს მისი ხელფასი * ეს გამომდინარეობს შრომის 135-ე მუხლის 1-ლი პუნქტიდან, 145-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

თუმცა ორგანიზაციას ამის უფლება აქვს. ყოველივე ამის შემდეგ, გენერალურ დირექტორთან - ერთადერთ დამფუძნებელთან (მონაწილე, აქციონერი) შრომითი ხელშეკრულების არარსებობა ეჭვს არ იწვევს მასსა და ორგანიზაციას შორის შრომითი ურთიერთობების არსებობაზე. ოფიციალური განმარტებით, თანამდებობაზე არჩევის, თანამდებობაზე დანიშვნის ან თანამდებობაზე დამტკიცების შედეგად წარმოშობილი ურთიერთობები ახასიათებს შრომით ურთიერთობებს შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე (). კერძოდ, ეს ნიშნავს, რომ აღნიშნული მენეჯერი ექვემდებარება სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით და აქვს უფლება ანაზღაუროს ავადმყოფობის შვებულება ზოგადი წესით, თუნდაც მასთან დადებული შრომითი ხელშეკრულების არარსებობის შემთხვევაში. ზოგად წესებს (დაზუსტების მე-2 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 8 ივნისის No. 428n ბრძანებით). ამ პოზიციის კანონიერება დაადასტურა სასამართლომ (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 5 ივნისის დადგენილება No VAS-6362/09).

შესაბამისად, ასეთი გენერალური დირექტორის ხელფასი ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და შენატანებს სავალდებულო სოციალურ (საპენსიო, სამედიცინო) დაზღვევაში და უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევაში ზოგადი წესით (TC RF, 2009 წლის 24 ივლისის კანონი No. 212). -FZ, 1998 წლის 24 ივლისის კანონი No125-FZ, რუსეთის შრომის სამინისტროს 2014 წლის 5 მაისის წერილი No17-3 / OOG-330).

თქვენ შეგიძლიათ დაადგინოთ აღმასრულებელი დირექტორის ხელფასი, რომელიც არის ერთადერთი დამფუძნებელი (მონაწილე), საშტატო ცხრილში ან ბრძანებაში.

ივან შკლოვეცშრომისა და დასაქმების ფედერალური სამსახურის უფროსის მოადგილე

2. სიტუაცია: რა განაკვეთით (9 ან 13%) აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადს 2015 წელს გადახდილ, მაგრამ წინა წლებში განაწილებულ დივიდენდებს

2015 წლის 1 იანვარს და შემდეგ გადახდილი დივიდენდებიდან დაიკავეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13 პროცენტით. ანუ 2015 წლიდან მოქმედის მიხედვით. არ აქვს მნიშვნელობა რა პერიოდისთვის არის ეს დივიდენდები.*

თქვენ შეგიძლიათ გაანაწილოთ მოგება 2014 წლის ან უფრო ადრეული პერიოდებისთვის ნებისმიერ დროს. ამისთვის კანონმდებლობაში არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან, 1998 წლის 8 თებერვლის კანონი No14-FZ და 1995 წლის 26 დეკემბრის კანონი No208-FZ და დასტურდება ფინანსთა სამინისტროს წერილებით. რუსეთის 2012 წლის 20 მარტის No03-03-06 / 1/133, 2010 წლის 6 აპრილი No03-03-06/1/235.

ნებისმიერ შემთხვევაში, უნდა იქნას გამოყენებული გადასახადის განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს შემოსავლის მიღების დღეს. და განსახილველ სიტუაციაში, ასეთი თარიღი არის დღე, როდესაც დივიდენდები გადაეცა მონაწილეს (დამფუძნებელს). ანუ, ეს არის დღე, როდესაც თანხა გადაირიცხა მონაწილის საბანკო ანგარიშზე, ან დღე, როდესაც თქვენ გასცეს დივიდენდები სალაროდან. ამიტომ, თუ ასეთი ტრანზაქციები თარიღდება 2015 წლით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს, დაიკავოს და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში 13 პროცენტიანი განაკვეთით*.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 208-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით, 210-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით, 214-ე მუხლის მე-3 პუნქტით, 223-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტით და 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილი დებულებებიდან. .

ანდრეი ქიზიმოვი, დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკა

3. სტატია:როგორ დავზოგოთ ერთადერთი თანამშრომლის - დირექტორის ხელფასზე

რა ემუქრება

საკმაოდ ხშირია სიტუაცია, როდესაც კომპანიას მხოლოდ ერთი თანამშრომელი ჰყავს - ხელმძღვანელი. უფრო მეტიც, ეს შესაძლებელია არა მხოლოდ კრიზისის დროს, როდესაც ზოგიერთი ორგანიზაცია იძულებულია მთლიანად შეამციროს პერსონალი. სხვა მაგალითებიც მოვიყვანოთ.

დავუშვათ, ორგანიზაცია ახლახან დარეგისტრირდა და ჯერ არ დაუწყია თანამშრომლების დაქირავება. ან მხოლოდ უფროსია შტაბზე და ყველა სხვა თანამშრომელი სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების საფუძველზე ჩართულია სამუშაოში. ასეთ სიტუაციებში ხშირად ჩნდება კითხვა: განა შეიძლება მენეჯერს არ დაერიცხოს და არ გადაუხადოს ხელფასი?

საგადასახადო ინსპექტორები ამტკიცებენ, რომ ხელფასები უნდა იყოს გადახდილი. ასევე მისგან გამოთვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, UST, შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში და საპენსიო ფონდში. მართალია, IFTS-ს არ აქვს გავლენის რეალური ბერკეტები კომპანიაზე, რომელიც ხელფასს არ უხდის თავის ერთადერთ თანამშრომელს - დირექტორს. ჩვეულებრივ, ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, რომ დირექტორები მიწვეულნი არიან ხელფასების კომისიაში საგადასახადო ოფისში, სადაც ისინი გირჩევენ გადაიხადონ საკუთარი სამუშაოსთვის "რეგიონული" მინიმალური. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტორები კომპანიის ყოვლისმომცველი შემოწმებით იმუქრებიან.

ამასთან, ოფიციალური პირები თავიანთ აზრს შემდეგნაირად ამტკიცებენ: ლიდერი არ შეიძლება დარჩეს უმოქმედოდ. იმ შემთხვევაშიც კი, თუ კომპანია არ აწარმოებს ბიზნესს, დირექტორი მაინც ვალდებულია წარუდგინოს კანონით გათვალისწინებული ანგარიშები (ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, ფონდებს და ა.შ.). გარდა ამისა, სავარაუდოდ ხელს აწერს ორგანიზაციის საქმიანობასთან დაკავშირებულ სხვა დოკუმენტებსაც.

შესაბამისად, დირექტორი ფაქტობრივად ასრულებს თავის შრომით ფუნქციებს. და ეს სამუშაო უნდა გადაიხადოს ზოგადად.

ოდნავ განსხვავებული სიტუაციაა, თუ კომპანიამ საანგარიშო პერიოდში მინიმუმ ერთი გარიგება განახორციელა, მაგრამ დირექტორის სამუშაო ოფიციალურად არ იყო გადახდილი. ინსპექტორები აუცილებლად ჩათვლიან, რომ ხელფასი „კონვერტში“ იყო მიღებული. შეამოწმებენ და მოითხოვენ დამატებით პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას, ერთიან სოციალურ გადასახადს, შენატანებს გარესაბიუჯეტო ფონდებში.

აღსანიშნავია, რომ თეორიულად, ამ სიტუაციაში პრეტენზიები შეიძლება წარმოიშვას შრომის ინსპექციისგან. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 133-ე მუხლის დარღვევისთვის, რომლის მიხედვითაც კომპანია ვალდებულია გადაიხადოს ხელფასი არანაკლებ მინიმალურ ხელფასზე, გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლი). .*

მაგრამ ამ შემთხვევაში, არ უნდა შეგეშინდეთ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსში მითითებული ჯარიმების. ყოველივე ამის შემდეგ, შრომის ინსპექტორატების თანამდებობის პირები, როგორც წესი, ახორციელებენ ინსპექტირებას იმ კომპანიებში, რომლებმაც მიიღეს საჩივრები თანამშრომლებისგან. და ამ სიტუაციაში პრეტენზია არავის აქვს.

Რა უნდა ვქნა

არსებობს რამდენიმე გზა, რომელსაც შეგიძლიათ მიმართოთ პრობლემების თავიდან ასაცილებლად. მოდით გადავხედოთ თითოეულ მათგანს.*

პირველი მეთოდი (ყველაზე ეკონომიური). არ მოაწეროთ ხელი სამუშაო ხელშეკრულებას.ამ მეთოდის გამოყენება შეუძლიათ იმ მენეჯერებს, რომლებიც ასევე არიან კომპანიის დამფუძნებლები. ჯერ კიდევ 2006 წელს როსტრუდმა განმარტა, რომ ასეთ შემთხვევებში დირექტორთან შრომითი ხელშეკრულება არ იდება, ვინაიდან არ არსებობს დამსაქმებელი ასეთ თანამშრომელთან მიმართებაში (წერილი 2006 წლის 28 დეკემბერს No. 2262-6-1).

და შრომითი ხელშეკრულების გარეშე შეუძლებელია ხელფასის ოდენობის დადგენა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 145-ე მუხლი). შესაბამისად, ხელფასების (და გადასახადების) გამოთვლის საფუძველი არ არსებობს. არაფორმალურ საუბრებში რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლები აღიარებენ, რომ იმისთვის, რომ დირექტორმა თავისი მოვალეობები კანონიერ საფუძველზე შეასრულოს, მონაწილის გადაწყვეტილება მისი დანიშვნის შესახებ სავსებით საკმარისია.

მეორე მეთოდი (ყველაზე პოპულარული). წადი ანაზღაურების გარეშე.დირექტორს, ისევე როგორც ნებისმიერ თანამშრომელს, შეუძლია დაწეროს განცხადება ასეთი შვებულების შესახებ საკუთარი ხარჯებით, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 128-ე მუხლის შესაბამისად. მაგალითად, ოჯახური გარემოებების ან სხვა კარგი მიზეზების მოყვანა. მართალია, ეს არ ათავისუფლებს ხელმძღვანელს კომპანიის ანგარიშების ხელმოწერისა და წარდგენისგან. ეს ნიშნავს, რომ არსებობს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანომ, სურვილის შემთხვევაში, შეძლოს დაამტკიცოს შვებულების „პრეტენზია“.

ეს მეთოდი საკმაოდ პოპულარულია "mothballed" კომპანიების ლიდერებში. იმავდროულად, ხანგრძლივი შვებულება, ვთქვათ, რამდენიმე საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, რა თქმა უნდა, ასევე გააჩენს ეჭვს ჩინოვნიკებში.

მეთოდი მესამე (ყველაზე უსაფრთხო).დაზოგვა ხელფასებზე. მენეჯერს შეუძლია ნახევარ განაკვეთზე გადასვლა. მაგალითად, საათობრივი ანაზღაურებისთვის (ამ შემთხვევაში სასურველია ყურადღება გამახვილდეს რეგიონალურ მინიმალურ ხელფასზე). შრომის კოდექსი ამას არ კრძალავს. თანამდებობის პირებს კი შეიძლება აუხსნან, რომ თვეში რამდენიმე საათი საკმარისია დირექტორის მოვალეობების შესასრულებლად (მაგალითად, "ნულოვანი" რეპორტაჟის მიწოდებისთვის). და ამაზე მათ მოუწევთ შეთანხმდნენ. სამუშაო ხელშეკრულებაში უნდა იყოს გათვალისწინებული ახალი სამუშაო პირობები და ანაზღაურება. გარდა ამისა, თქვენ მოგიწევთ თვალყური ადევნოთ სამუშაო საათებს.

პატივისცემით, ნატალია კოლოსოვა,

თქვენი პირადი ექსპერტი.

_____________________________

თქვენს კითხვაზე პასუხი მოცემულია საექსპერტო მხარდაჭერის წესების შესაბამისად, რომელიც შეგიძლიათ იხილოთ შემდეგ მისამართზე:

დირექტორი

დივიდენდები არის ნებისმიერი შემოსავალი, რომელსაც იღებს აქციონერი ან მონაწილი ორგანიზაციიდან ამ მონაწილის საკუთრებაში არსებულ აქციებზე გადასახადის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებაში, მონაწილეთა წილების პროპორციულად გადახდილი ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში (TC მუხლის 43-ე პუნქტი). ).

მნიშვნელოვანია: დივიდენდები არის წმინდა მოგების ნაწილი, რომელიც დარჩა ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგ. თუ ვსაუბრობთ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმზე, მაშინ ეს არის წმინდა მოგება, რომელიც რჩება საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შემდეგ. თუ ვსაუბრობთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ ეს არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადების გადახდის შემდეგ დარჩენილი მოგება. თუ ეს არის UTII, მაშინ ეს არის წმინდა მოგება, რომელიც რჩება დარიცხულ შემოსავალზე ერთი გადასახადის გადახდის შემდეგ.

როგორ გამოითვლება მოგება?

წმინდა მოგება არის ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგ დარჩენილი მოგება. ყველა ხარჯი გამოიქვითება საწარმოს ყველა შემოსავლიდან, მიიღება ფინანსური შედეგი და რჩება მოგება, ეს არის გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი. განისაზღვრება გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაირიცხოს და თავად გადასახადი გამოიქვითება მოგებიდან საქმიანობის შედეგების მიხედვით. რჩება გასუფთავებული თანხა, რომელიც კომპანიის განკარგულებაშია და კომპანიას აქვს უფლება განკარგოს წმინდა მოგება თავისი შეხედულებისამებრ.

სად ფიქსირდება წმინდა მოგების მაჩვენებელი ფინანსურ ანგარიშგებაში?

- ბალანსის მე-3 განყოფილებაში „კაპიტალის რეზერვები“ მოგება ჩანს სტრიქონზე „გაუნაწილებელი მოგება“ ან „დაუფარავი ზარალი“. ბალანსი აჩვენებს ყველა მოგებას გარკვეული სააღრიცხვო თარიღისთვის. ეს ხაზი ითვალისწინებს წმინდა მოგების ოდენობას არა მხოლოდ გასული საანგარიშგებო პერიოდისთვის, არამედ წინა წლებისთვისაც, თუ ის დარჩა და არ იყო განაწილებული ერთ დროს.

- თუ გჭირდებათ საანგარიშო პერიოდის წმინდა მოგების ოდენობის გარკვევა, მაშინ მიმართეთ შემოსავლის ანგარიშგებას. აქ წმინდა მოგების მაჩვენებელი საანგარიშო პერიოდისთვის (მაგალითად, საანგარიშო წლისთვის) ნაჩვენებია სტრიქონზე „წმინდა მოგება ან ზარალი“.

თუ კომპანიას არ აქვს წმინდა მოგება, მაშინ დივიდენდების გადახდაზე საუბარი არ შეიძლება, სანამ კომპანიის მიერ მიღებული ზარალი არ დაიფარება შემდგომ პერიოდებში მიღებული მოგებით.

რა მოხდება, თუ დაშვებული იყო შეცდომები მოგების გაანგარიშებისას?

ბუღალტრული და საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, კომპანიამ, რომელიც წარმოდგენილია ბუღალტერიით და მთავარი ბუღალტერით, უნდა შეიტანოს ცვლილებები და შეასწოროს ფინანსური ანგარიშგება, რათა წმინდა მოგების მაჩვენებელი იყოს ჭეშმარიტი.

- თუ შეცდომებისა და დარღვევების შედეგად მოხდა წმინდა მოგების მაჩვენებლის შეუფასებლობა, მაშინ ბალანსში ცვლილებების შეტანის და ანგარიშგების შემდეგ უნდა გამოჩნდეს დამატებითი წმინდა მოგება, რომელიც ასევე ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის მათი გადაწყვეტილებით.

- თუ შეცდომებისა და დარღვევების შედეგად წმინდა მოგების ოდენობა გადაჭარბებული იყო და არასწორი ინფორმაციის საფუძველზე უკვე გადაიხადეს დივიდენდები, მაშინ შეცდომების გამოსწორების შემდეგ წმინდა მოგების მაჩვენებელი ოდნავ დაუფასებელი იქნება. შედეგად, შეიქმნება სიტუაცია, როდესაც დამფუძნებლებმა თავდაპირველად საკუთარ თავზე ცოტა მეტი წმინდა მოგება გაანაწილეს. სანერვიულო არაფერია, რადგან გარკვეული პერიოდის შემდეგ წმინდა მოგება უფრო მცირე იქნება, მონაწილეები კი მოგებას უფრო მცირე ოდენობით ანაწილებენ.

თუ ხარვეზები დაშვებულია ბუღალტრულ აღრიცხვაში და შემდეგ გამოსწორებულია, მაშინ დამფუძნებლები, მონაწილეები კვლავ მიიღებენ დივიდენდების კუთვნილ თანხებს. მაგრამ პროცესს შეიძლება დრო დასჭირდეს.

წმინდა აქტივები

ეს არის სხვაობა კომპანიის აქტივებსა და მის ვალებს (ვალდებულებებს) შორის. აქტივებსა და ვალდებულებებს შორის სხვაობა აღირიცხება საწარმოს ბალანსის ბოლო 3 სტრიქონში. პირობები:

1. შპს-ს შესახებ კანონის შესაბამისად, წმინდა აქტივების ოდენობა აუცილებლად უნდა აღემატებოდეს საწესდებო კაპიტალის ოდენობას. თუ წმინდა აქტივების ოდენობა ნაკლებია საწესდებო კაპიტალის ოდენობაზე, მაშინ კომპანია ვალდებულია დროის გასვლის შემდეგ შეამციროს იგი წმინდა აქტივების ოდენობამდე. ეს იწვევს სირთულეებს და რისკებს კომპანიისთვის, რადგან ბევრ მცირე ბიზნესს აქვს კანონით დაშვებული მინიმალური საწესდებო კაპიტალი: 10 ათასი რუბლი შპს-სთვის. თუ შეიქმნა სიტუაცია, როდესაც წმინდა აქტივების ოდენობა ამ ზღვრულ ოდენობაზე ნაკლებია, მაშინ, ერთი მხრივ, კომპანია ვალდებულია შეამციროს საწესდებო კაპიტალის ოდენობა, ხოლო მეორე მხრივ, საწესდებო კაპიტალის ოდენობა. არ შეიძლება იყოს 10 ათას რუბლზე ნაკლები.
2. თუ კომპანია ნებას რთავს ასეთ სიტუაციას დიდი ხნის განმავლობაში, მაშინ ის ექვემდებარება სანქციებს ლიკვიდაციამდე. რაც შეეხება დივიდენდების გადახდას, შპს-ს შესახებ კანონის 29-ე მუხლისა და სს-ის შესახებ კანონის 43-ე მუხლის შესაბამისად, დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღება შეუძლებელია, თუ იმ მომენტში კომპანიის წმინდა აქტივების ღირებულება შეადგენს. მის საწესდებო კაპიტალზე ნაკლები. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია დაიცვას წმინდა აქტივების ზომა.
3. დივიდენდების გადახდა დაუშვებელია საწესდებო კაპიტალის სრულად გადახდამდე.

დივიდენდის გადახდის პროცედურა რეგულირდება კორპორატიული კანონმდებლობითა და კომპანიის წესდებით. კლასიკური ვარიანტია დივიდენდების წლიური გადახდა ფინანსური წლის ბოლოს, როდესაც მზადდება გასული წლის ფინანსური ანგარიშგება. შპს-ს შესახებ კანონის შესაბამისად, კომპანიამ წლის ბოლოს უნდა გამართოს მონაწილეთა, აქციონერთა რეგულარული წლიური კრება, რომელზეც დამტკიცდება ფინანსური ანგარიშგება, წმინდა მოგების ოდენობა, შემდეგ კი კომპანიის მფლობელები გადაწყვეტენ განაწილებას. წმინდა მოგებაზე.

როგორ გადანაწილდება წმინდა მოგება? ეს საკითხი მონაწილეთა საერთო კრების კომპეტენციაშია. სახელმწიფო არ ერევა განაწილების პროცესებში, ის აკონტროლებს პროცედურას დაბეგვრის კუთხით, რადგან დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დროს ჩნდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა.

Მნიშვნელოვანი:

• აქციონერთა ან მონაწილეთა საერთო კრების შედეგები უნდა იყოს დოკუმენტირებული: ისინი ამას ყურადღებას აქცევენ აუდიტის დროს. ხშირად დივიდენდების და წმინდა მოგების განაწილების შესახებ გადაწყვეტილებები მიიღება ზეპირად და ამის საფუძველზე ხდება ფულის გადახდა. შემდგომში ამან შეიძლება გამოიწვიოს სერიოზული პრობლემები: თუ ერთ-ერთი მფლობელი, მონაწილე ან აქციონერი თვლის, რომ მას ჩამოერთვათ, მას უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს დარღვეული უფლებების აღსადგენად. თუ დოკუმენტი არ არის შედგენილი ქაღალდზე, მაშინ კონფლიქტის მონაწილე რომელიმე მხარეს გაუჭირდება მასზე მითითება.
• საერთო კრების ოქმის არარსებობის შემთხვევაში ბუღალტერიას არ აქვს უფლება ასახოს საქმიანი გარიგებები, განახორციელოს განცხადებები დარიცხვისა და დივიდენდების გადახდისთვის. 2013 წლის 1 იანვრიდან მოქმედი 402-FZ ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონის და საბუღალტრო აღრიცხვის შესახებ წინა კანონის შესაბამისად, ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღირიცხება მხოლოდ პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში პირველადი დოკუმენტი არის საერთო კრების გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ, შედგენილი ქაღალდზე.

დივიდენდების გადახდის რეგულარულობა

შპს კანონის 29-ე მუხლი და სს-ის კანონის 42-ე მუხლი ითვალისწინებს, რომ კომპანიას აქვს უფლება გადაიხადოს დივიდენდები კვარტალურად, ექვს თვეში ერთხელ და ყოველწლიურად.

თუ კომპანიის წევრებს, მფლობელებს ან აქციონერებს სურთ დივიდენდების განაწილება უფრო ხშირად, ვიდრე წელიწადში ერთხელ, მაშინ მათ უნდა გადაიკითხონ წესდება და იპოვონ განყოფილება, სადაც ნათქვამია, რა თანმიმდევრობით და რამდენად ხშირად შეიძლება დივიდენდების გადახდა. ხშირად წესდების ტექსტები ყალიბდება ზოგადი პრინციპების და ხელმისაწვდომი ბლანკების საფუძველზე: კომპანიის შექმნისას ცოტა ადამიანი ფიქრობს იმაზე, თუ რამდენად ხშირად სურთ დივიდენდების განაწილება. ამიტომ, თუ წესდებაში წერია, რომ დივიდენდები ნაწილდება ყოველწლიურად, მაშინ სანამ გადაწყვეტთ სიხშირის შეცვლას, აუცილებელია წესდებაში ცვლილებების შეტანა.

დივიდენდის გადახდის ვადა არის არაუმეტეს 60 დღისა გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. ვადის გასვლის შემდეგ აქციონერმა, რომელსაც დივიდენდები არ მიუღია, ეს ფაქტი შეიძლება ჩაითვალოს მათი უფლებების დარღვევად. მას შეუძლია სასამართლოში მიმართოს ან სხვაგვარად მოახდინოს გავლენა კომპანიაზე, ამიტომ ასევე მნიშვნელოვანია გადახდის პირობების დაცვა.

ხშირად, საწარმოები, რომლებიც ადგენენ საერთო კრების ოქმს, სადაც მიიღება გადაწყვეტილებები წმინდა მოგების განაწილებისა და გადახდის შესახებ, დაუყოვნებლივ აფიქსირებენ გადახდის გრაფიკს:

- იმის გასაგებად, თუ როგორ მოხდება თანხების გადახდა;

- მცირე ბიზნესის შემთხვევაში მფლობელთა რაოდენობა მცირეა. როგორც წესი, ისინი ფიზიკურად ესწრებიან საერთო კრებას, სადაც მიიღება გადაწყვეტილებები წმინდა მოგების განაწილების, დივიდენდების გადახდის შესახებ და ხელს აწერენ ოქმს. თუ ტექსტი შეიცავს დივიდენდის გადახდის გრაფიკს, და თუ მათი ნაწილი გადახდილია 60 დღეზე გვიან, მაშინ მესაკუთრეთა ხელმოწერების ქონა, შემდგომში რომელიმე აქციონერს გაუჭირდება პრეტენზიების წამოყენება გადახდის ვადებთან დაკავშირებით.

დივიდენდების გადახდის ფორმები დირექტორის თვალსაზრისით

- კლასიკური ვარიანტია გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით, ნაღდი ანგარიშსწორებით ან უნაღდო. თუ ეს მომენტი მნიშვნელოვანია მფლობელებისთვის, აქციონერებისთვის და მონაწილეებისთვის, მაშინ ზედმეტი არ იქნება საერთო კრების ოქმში მიუთითოთ რა ფორმით და როგორ გადაიხდება დივიდენდები.

მფლობელებისთვის, რომლებიც მიჩვეულები არიან ფულადი დივიდენდების მიღებას სალაროდან, არის დახვეწილობა და შეზღუდვები. ჩვენი კანონმდებლობა, ცენტრალური ბანკის დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებს ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციებს, არ იძლევა დივიდენდების გადახდას საწარმოს სალაროში მიღებული ფულადი სახსრების ხარჯზე. ამოღება შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ სახსრების ხარჯზე, რომლებიც სპეციალურად იქნა მიღებული ბანკიდან ან სხვა თანხების ხარჯზე, რომლებიც სხვადასხვა გზით დაბრუნდა კომპანიის სალაროში.

- გადახდა არა ნაღდი ანგარიშსწორებით, არამედ კომპანიის საკუთრებაში არსებული ქონების სახით (ძირითადი საშუალებების, მასალების, მზა პროდუქციის, დებიტორული დავალიანების, ფასიანი ქაღალდების, მოთხოვნის უფლებების სახით). ანუ ნებისმიერი აქტივი, რომელიც არის საწარმოს ბალანსზე და აღირიცხება მონაწილეთა მიერ დამტკიცებულ ფინანსურ ანგარიშგებაში.

ეს საკითხი საკმაოდ პრობლემური და უფრო ძვირია დაბეგვრის კუთხით. იმის გამო, რომ ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემებით, ფულის გარდა სხვა ქონებით დივიდენდების გადახდა აღიარებულია გაყიდვად. საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის თვალსაზრისით, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების საკუთრების ცვლილება აღიარებულია გაყიდვად. მაშასადამე, თუ დივიდენდების გადახდა ხდება, მაგალითად, ძირითადი საშუალებებით, მაშინ თავდაპირველი მფლობელი საწარმო იყო, ახალი მფლობელი ხდება ფიზიკური პირი. ამ ქონების სტატუსი იცვლება, ხდება გაყიდვა და შედეგად, დასაბეგრი ბაზა. თუ ვსაუბრობთ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმზე, მაშინ არის დღგ და საშემოსავლო გადასახადი. თუ ვსაუბრობთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ აქ ჩნდება დამატებითი შემოსავალი.

თუ ვსაუბრობთ UTII-ზე, მაშინ სიტუაცია უფრო დახვეწილია. UTII-ზე გადაცემული საწარმოს მიერ განხორციელებული საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე, სავარაუდოდ, ქონების გადაცემის ოპერაცია არ მიეკუთვნება ამ ტიპს. ანუ, ქონების გასხვისების და ძირითადი საშუალებების გადაცემის გარიგების პირობებში, საწარმო იქნება არა UTII-ზე, არამედ ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმზე ან გამარტივებულზე, თუ არსებობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ნებართვა.

ამრიგად, დივიდენდების ნატურით გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე, აუცილებლად განმარტეთ ეს საკითხი თქვენს ბუღალტერებთან, აუდიტორებთან ან იურისტებთან, რათა გაიგოთ, რა დაუჯდება კომპანიას ასეთი დივიდენდის გადახდა.

წინა წლების წმინდა მოგების განაწილება და მისგან დივიდენდების გადახდა

კომპანიისთვის არანაირი შეზღუდვა და პრობლემა არ არსებობს, რადგან მთელი წმინდა მოგება შეიძლება განაწილდეს მფლობელების გადაწყვეტილებების შესაბამისად. მიზანშეწონილია აღინიშნოს ეს მომენტი საერთო კრების ოქმში, რომელზეც მიიღება გადაწყვეტილება დივიდენდების განაწილებისა და გადახდის შესახებ. ჯობია პირდაპირ განვაცხადოთ: „გარკვეული საანგარიშგებო პერიოდის შედეგების მიხედვით, 2014 წელს მიღებულია ასეთი და ასეთი წმინდა მოგება. ანგარიშგების თარიღის, 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით, საწარმოს ასევე აქვს გაუნაწილებელი წინა წლების მოგება ამა თუ იმ ოდენობით. მიღებულია გადაწყვეტილება განაწილდეს მთელი წმინდა მოგება, რომელიც აისახება ბალანსში: ის, რაც მიღებული იყო საანგარიშო პერიოდში, 2014 წლისთვის და რაც დარჩა საწარმოს განკარგულებაში წინა წლებში. მაჩვენებლები პირდაპირ არის მითითებული და ასახავს წმინდა მოგების რა წილი არის მიმართული დივიდენდების გადახდაზე.

ბუღალტერი

პირველი, რაც მთავარმა ბუღალტერმა უნდა გააკეთოს, არის კომპანიის დავალიანების ასახვა მისი აქციონერების, მონაწილეების ან მფლობელებისთვის დივიდენდების გადახდისთვის. განთავსება D84, K75.2 ასახავს დივიდენდების დარიცხვას საერთო კრების გადაწყვეტილების საფუძველზე. საერთო კრების ოქმის ქაღალდის ვერსიის გარეშე, რომელზედაც დაფიქსირებულია გადაწყვეტილება დივიდენდების განაწილების შესახებ, ამ ჩანაწერის გაკეთება შეუძლებელია.

საწარმოს ბალანსში ჩანაწერის გამოჩენის შემდეგ წარმოიქმნება დივიდენდების გადახდისთვის მონაწილეთა წინაშე ვალდებულებები. 84 ანგარიშის დებეტზე ბრუნვა ამცირებს წმინდა გაუნაწილებელ მოგებას, რომელიც აღირიცხება მე-3 განყოფილებაში „ბალანსი“. დივიდენდის გადახდის წყაროა წმინდა მოგება, ამ ოპერაციის ეკონომიკური მნიშვნელობა და იურიდიული ბუნება სრულად შეესაბამება რეალობას და არ ეწინააღმდეგება კანონს.

დივიდენდების გადახდის ფორმები ბუღალტერის თვალსაზრისით

— განვიხილოთ კლასიკური ვარიანტი, როდესაც დივიდენდები იხდიან ნაღდი ანგარიშსწორებით. D75.2 ჩაირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშზე 68, რადგან ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტად აღიარებულია საწარმო, რომელიც წარმოადგენს დივიდენდის გადახდის წყაროს საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის შესაბამისად. საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს და ბიუჯეტში გადაიტანოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებული თანხა.

საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის შესაბამისად, ფიზიკური პირის მიერ დივიდენდის სახით მიღებულ შემოსავლებზე გადასახადის განაკვეთი 2014 წლის 1 იანვრიდან განისაზღვრება 13%-ით. დივიდენდების მიღების მთლიანი თანხიდან 13% სახელმწიფოს უნდა გადაეცეს გადასახადის სახით - ეს ოპერაცია აისახება პირველ ჩანაწერში.

დარჩენილი თანხა, 87%, ერიცხება საწარმოს აქციონერს, მონაწილეს, მფლობელს უნაღდო ან სალაროს მეშვეობით. მაშასადამე, განთავსება იქმნება მიმოწერით: D75.2, K50 ან 51.

პირველი ორი ჩანაწერის გენერირების შემდეგ, 75.2 ანგარიშზე დივიდენდების გადახდის დავალიანება მთლიანად იხურება. გადასახადის გადახდისა და ბიუჯეტში ჩარიცხვის შემდეგ (მესამე განთავსება - D68.NDFL, K51) კომპანიამ შეასრულა ყველა ვალდებულება კომპანიის მფლობელებისა და სახელმწიფოს წინაშე საშემოსავლო გადასახადის თანხის დაკავებისა და გადარიცხვის კუთხით.

— დივიდენდების გადახდის კიდევ ერთი ვარიანტია გადახდა საწარმოს ქონების ხარჯზე.. თუ საერთო კრებამ გადაწყვიტა დივიდენდების გადახდა აქციონერებისთვის ძირითადი საშუალებების ან მასალების გადაცემის გზით, მაშინ ამ აქტივების გასხვისება უნდა აისახოს 91 ანგარიშის მეშვეობით. ჩვენ ასახავს ამ ოპერაციებს შემდეგნაირად:

1) D75.2, K91.1. აქ მიმოწერა ხდება ძირითადი საშუალებების, მასალების ღირებულების დღგ-ს ჩათვლით. დღგ მხედველობაში მიიღება იმ შემთხვევებში, როდესაც ქონების გადახდა ხდება საწარმოებში, რომლებიც ახორციელებენ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს და საწარმოებს, რომლებიც იხდიან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადს.

2) D91.2, K68 დღგ დღგ-ის ოდენობაში აისახება ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმისა და UTII-ის გამოყენების შემთხვევაში.

3) D91.2, K01 ან 10 ანგარიშები. ეს ასახავს მასალების საბალანსო ღირებულებას ან ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებას.

რატომ 91 ანგარიში? ეს არის საწარმოს სხვა შემოსავალი და ხარჯები, რადგან ძირითადი საშუალებების, მასალების, ანუ აქტივების გასხვისება, რომლებიც არ არის განკუთვნილი შემდგომი გასაყიდად, ხორციელდება 91-ე ანგარიშით და არა 90-იანი წლების განმავლობაში.

თუ დივიდენდების გადახდა ხდება საქონლის ან მზა პროდუქციის გადარიცხვით, მაშინ ამ აქტივების გასხვისება უნდა აისახოს გაყიდვების ანგარიშებზე. ამიტომ, ამ შემთხვევაში, 90-ე ანგარიშები ჩაერთვება. ბოლო სამი მიმოწერა ასახავს ამ მდგომარეობას.

1. D75.2, K90.1 ასახავს საქონლისა და მზა პროდუქციის ღირებულებას დღგ-ს ჩათვლით.
2. მეორე კორესპონდენცია არის დღგ-ს თანხა, D90.3, K68 დღგ.

დღგ წარმოიქმნება ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენების შემთხვევაში. ეს შეიძლება მოხდეს დივიდენდების გადახდისას საწარმოში, რომელიც იყენებს UTII-ს, იმისდა მიხედვით, თუ რა არის გადაცემული. თუ საცალო ვაჭრობისთვის განკუთვნილი საქონელი გადაიცემა, მაშინ დღგ არ წარმოიქმნება, რადგან ასეთი გადარიცხვა მიეკუთვნება საცალო ვაჭრობის განმარტებას, შედის საცალო ბრუნვაში და მიეკუთვნება საქმიანობის იმ ტიპს, რომელსაც საწარმო იყენებს UTII-ზე.

1. საქონლის ან მზა პროდუქციის საბალანსო ღირებულების ჩამოწერა: D90.2, K41 ან 43 ანგარიშები.

დივიდენდების არაფულადი ფორმით გადახდისას კომპანიას (გადახდის წყაროს) კვლავ აქვს გადასახადის დაკავების ვალდებულება, რადგან ის არის საგადასახადო აგენტი. მეორე მხრივ, კომპანიას ამის ფიზიკური შესაძლებლობა არ გააჩნია. თუ გადახდა ხდება ნატურით, მაშინ ფული არ არის. ამ თანხების სხვა გზით დაბრუნება შეუძლებელია, მით უმეტეს, თუ დამფუძნებელი, აქციონერი ან მფლობელი არ არის კომპანიის თანამშრომელი.

გადახდის წყარო - საწარმოს (საგადასახადო აგენტს) არ აქვს შესაძლებლობა დააკავოს საშემოსავლო გადასახადი ასეთი დივიდენდებიდან, შესაბამისად, კომპანია ვალდებულია, საგადასახადო სამსახურს გაუგზავნოს შეტყობინება საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. ფიზიკური პირის რეგისტრაცია, რომელსაც ეძლევა დივიდენდები და საკუთარი რეგისტრაციის ადგილზე ერთი თვის ვადაში. ამ სიტუაციაში, საწარმოს მიმართ პრეტენზია არ იქნება. ასეთი ინფორმაციის მიღების შემდეგ საგადასახადო ორგანოები დამოუკიდებლად დაუკავშირდებიან ფიზიკურ პირს და მოითხოვენ გადასახადის თანხის გადახდას.

თუ კომპანია იხდის დივიდენდებს ნაღდი ანგარიშსწორებით (ნაღდი ან უნაღდო), მაშინ მას ეკისრება ვალდებულება გამოთვალოს გადასახადი, დააკავოს, გადარიცხოს ბიუჯეტში და წლის ბოლოს, 1 აპრილამდე, წარადგინოს ინფორმაცია. ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდილი თანხები პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-2 ფორმით, სადაც ასევე უნდა იყოს მითითებული გადახდილი დივიდენდების ოდენობა. პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 13%, ამ თანხებზე დამატებითი გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო.

გადახდილი დივიდენდებიდან არ იკავებენ შენატანებს გარებიუჯეტში, კერძოდ საპენსიო ფონდსა და სოციალური დაზღვევის ფონდში. რატომ? 212-FZ-ის შესაბამისად, შენატანების გაანგარიშების საფუძველი, კერძოდ, საპენსიო ფონდში, არის:

- ანაზღაურება შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში;

- გადახდები GPC-ის ხელშეკრულებით, რომელიც ითვალისწინებს სამუშაოს შესრულებას ან მომსახურების გაწევას (კონტრაქტი და ფასიანი მომსახურების ხელშეკრულება).

მთავარ ბუღალტერს უნდა შეეძლოს მკაფიოდ განსაზღვროს გადახდები კომპანიის თანამშრომლებისთვის. თუ ფული იხდის შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე და პირი იღებს მას შრომითი მოვალეობის შესასრულებლად, მაშინ ეს არის ანაზღაურება შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში. ისინი ექვემდებარება შენატანებს გარე ბიუჯეტის სახსრებში.

დივიდენდები არ შეიძლება იყოს კლასიფიცირებული, როგორც ასეთი გადახდები, რადგან ისინი იხდიან ფიზიკურ პირებს, მიუხედავად იმისა, თუ რამდენად კარგად ან ცუდად მუშაობდნენ ისინი. დივიდენდების გადახდა არის წმინდა მოგების განაწილება, რომელიც რჩება ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგ. კომპანიის ის მფლობელებიც კი, აქციონერები და მონაწილეები, რომლებიც არიან თანამშრომლები და ხშირად კომპანიის მენეჯერები, იღებენ დივიდენდებს არა მათი მუშაობის, არამედ მთელი კომპანიის შედეგისთვის, რადგან:

1) მოგება დარჩა კომპანიის განკარგულებაში

2) წმინდა მოგება არის არა მხოლოდ ხელმძღვანელის საქმიანობის შედეგი

ეს ნიშნავს, რომ დივიდენდების გადახდა არ არის გადახდა შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში. სწორედ ამიტომ დივიდენდები არ ექვემდებარება შენატანებს ბიუჯეტგარეშე ფონდებში. FSS-მა ეს რამდენჯერმე აღნიშნა წერილებში.

რამდენი გადასახადის გადახდა გჭირდებათ წმინდა მოგების მიღებამდე?

აქ შეგიძლიათ შეადაროთ სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმები. საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის მიხედვით, საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შეადგენს მთლიანად კომპანიის მიერ ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებული მოგების 20%-ს. შეადარეთ ეს, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის გათვალისწინებულ განაკვეთს საგადასახადო შემოსავლის მინუს სვერდლოვსკის ოლქის ტერიტორიაზე დანახარჯების ობიექტთან. საერთო მაჩვენებელი ყველასთვის არის 7%. დივიდენდების ფასი პირველ და მეორე შემთხვევაში განსხვავებულია, რადგან ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით დივიდენდების გასანაწილებლად საჭიროა სახელმწიფოს გადაიხადოთ 20%, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ყოფნა - მხოლოდ 7%.

თუ ვსაუბრობთ UTII-ზე, ძნელი სათქმელია, რამდენი პროცენტის გადახდა გჭირდებათ დივიდენდების გასანაწილებლად, რადგან UTII გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული შემოსავალზე, შემოსავალზე, ხარჯებზე, არამედ დამოკიდებულია ფინანსურ შედეგზე. ამ გადასახადის სიდიდის ცოდნა, საფინანსო და ეკონომიკური აქტივობის შედეგის დანახვა შესაძლებელია საგადასახადო ტვირთის გამოთვლაც. ის არ აღემატება საერთო საგადასახადო რეჟიმისთვის გათვალისწინებული თანხებს.

ამრიგად, თუ კომპანია იმყოფება სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე (STS, UTII), დივიდენდების გადახდისას საგადასახადო ტვირთი მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე იმ სიტუაციებში, როდესაც კომპანია იმყოფება საგადასახადო ზოგად რეჟიმზე.

დივიდენდის გადახდის პერიოდულობა

რუსეთის კორპორატიული კანონმდებლობა ითვალისწინებს დივიდენდების გადახდის რამდენიმე ვარიანტს: კვარტალურად, ნახევარწლიურად და წლის ბოლოს. თუ თქვენი კომპანიის ლიდერები დაინტერესებულნი არიან იმ ვარიანტით, რომლითაც დივიდენდები გადაიხდება კვარტალურად, მაშინ მთავარმა ბუღალტერმა აუცილებლად უნდა გააფრთხილოს ისინი ამასთან დაკავშირებით წარმოქმნილი რისკების შესახებ.

1) წესდება უნდა ითვალისწინებდეს მოგების კვარტალური განაწილებას და დივიდენდების გადახდას. წმინდა მოგების განაწილების ყოველი ფაქტი და დივიდენდების გადახდის მიმართულება უნდა იყოს დაფიქსირებული და დაფიქსირებული ქაღალდზე, უნდა იყოს საერთო კრების ფიქსირებული გადაწყვეტილება.

2) შეგახსენებთ, რომ დივიდენდები არის ყველა გადასახადის გადახდის შემდეგ დარჩენილი წმინდა მოგების განაწილება. კვარტალური გადახდით, ეს სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას. პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, კომპანიას დივიდენდების გზით განაწილებული წმინდა მოგება ჰქონდა. წლის პირველი ნახევრის შედეგების მიხედვით, კომპანიას კვლავ აქვს მოგება და ის დივიდენდების გზითაც ნაწილდება. 9 თვის შედეგების შემდეგ კომპანიას კვლავ ჰქონდა წმინდა მოგება, კომპანია მუშაობს პლიუსებით და თავს საკმაოდ თავდაჯერებულად გრძნობს, შესაბამისად, ამ პერიოდის შედეგების მიხედვით, დივიდენდები ნაწილდება იმავე გზით.

მაგრამ თუ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საწარმოში დაფიქსირდა ზარალი, მაშინ გადახდები, რომლებიც განხორციელდა წლის განმავლობაში, პირველი კვარტლის, ექვსი თვისა და 9 თვის შედეგების მიხედვით, გადაკლასირებული იქნება საგადასახადო ორგანოების მიერ. გადახდები წმინდა მოგებიდან. მათ მოუწევთ გადაიხადონ არა მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-იანი განაკვეთით, არამედ საფასურიცსი 30%-იანი შენატანები გარე ბიუჯეტის ფონდებში, რადგან წლის ბოლოს იყო ზარალი და გადახდილი თანხები ვერ კვალიფიცირდება დივიდენდებად.

ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებამ უნდა გაუცხადოს ეს იდეა აქციონერებს, რათა მათ გააცნობიერონ, რომ თუ მათ სურთ დივიდენდების გადახდა უფრო ხშირად, ვიდრე წელიწადში ერთხელ, მაშინ მათ უნდა უზრუნველყონ, რომ კომპანია ყოველწლიურად მოგებით დასრულდება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანიას და უშუალოდ აქციონერებს ექნება დამატებითი საგადასახადო ტვირთი.

ვინაიდან ეს გადახდები გადაკლასირებული იქნება დივიდენდებიდან წმინდა მოგებიდან გადახდებში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს 13% განაკვეთით. ამასთან, უკვე გადახდილი დივიდენდების 9% დიდი ალბათობით ვერ აისახება 13%-ის გადახდაზე, რადგან. ისინი სხვადასხვა CBC არიან. ჩნდება პრობლემა: ვინ უნდა იყოს პასუხისმგებელი დივიდენდებიდან გადახდილი 9%-ის დაბრუნებაზე? ერთის მხრივ, გადასახადის გადამხდელი არის ფიზიკური პირი, რომელიც იღებს დივიდენდებს. თუ კომპანიის აქციონერი ჩვენი კომპანიის თანამშრომელია, მაშინ ეს სამუშაო შეიძლება გადავიდეს ბუღალტრულ განყოფილებაში, თუმცა ეს საკმაოდ პრობლემურია. მაგრამ თუ კომპანიის აქციონერი და მონაწილე არის ფიზიკური პირი, რომელიც არ არის შრომით ურთიერთობაში ჩვენს კომპანიასთან, მაშინ კომპანიას არ აქვს შესაძლებლობა, საფუძველი და უფლება ჩაერთოს 9%-იანი დაბრუნების პროცედურაში. შედეგად ადამიანი მარტო რჩება საგადასახადო ორგანოებთან. მას თავად მოუწევს მათთან ურთიერთობა, საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება.

თუ აქციონერი, რომელმაც ჩვენგან მიიღო დივიდენდები, რომლებიც მოგვიანებით გადაკლასიფიცირდა წმინდა მოგებიდან გადახდებში, არ არის კომპანიის თანამშრომელი, მაშინ ჩვენ ვერ დავაკავებთ მას 13%-ს და საწარმო, როგორც გადახდის წყარო, ვალდებულია, ქ. საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლით, საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს შეტყობინება საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და კ.ო. უშუალოდ დაუკავშირდება ამ ფიზიკურ პირს.

3) ვინაიდან წმინდა მოგება, რომელიც საწარმოს დარჩა, არის ამ კომპანიის საკუთრება და აქციონერების საკუთრება, აქციონერებს, მონაწილეებს, საწარმოს მფლობელებს შეუძლიათ ამ თანხის განკარგვა ნებისმიერი გზით. კერძოდ, შეიძლება მიღებული იყოს გადაწყვეტილება წმინდა მოგების არაპროპორციულ განაწილებაზე. მაგალითად, შპს-ს ჰყავს ორი მფლობელი, რომელთაგან თითოეული ფლობს 50%-ს. ამ სიტუაციაში ვერავინ აუკრძალავს ამ მონაწილეებს წმინდა მოგების განაწილებას არა 50/50 მათი წილების შესაბამისად. მათ შეუძლიათ გადაწყვიტონ არაპროპორციული განაწილება, მაგალითად, 90 და 10 თანაფარდობით. თანხა, რომელიც აღემატება მის წილს, აღარ იქნება აღიარებული დივიდენდად, რადგან დივიდენდი აღიარებულია წმინდა მოგების ნაწილად გასანაწილებლად. წილის შესაბამისად, რომელიც ეკუთვნის აქციონერს, მფლობელს ან მონაწილეს.

შედეგად, მიღებული 90 რუბლიდან, 50 რუბლი იქნება აღიარებული დივიდენდებად, მათზე უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% -ით, ხოლო ექსტრაბიუჯეტის სახსრებში შენატანები არ იქნება საჭირო: თანხა 40 რუბლი აღიარებულია, როგორც გადახდა წმინდა მოგებიდან. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მისგან იკავებება 13%-იანი განაკვეთით, ხოლო ექსტრაბიუჯეტურ სახსრებში შენატანები იხდიან საერთო განაკვეთით 30%-ით: ამ თემაზე არის წერილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან. აქ საუბარია არა ფიზიკურ, არამედ იურიდიულ პირზე დივიდენდების გადახდაზე, შესაბამისად ჩნდება საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 20%, კომპანია ამძიმებს დივიდენდების მიმღებს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით. ამრიგად, თუ აქციონერი ან მფლობელი მიიღებს წმინდა მოგებას უფრო დიდი ოდენობით, ვიდრე მას უფლება აქვს თავისი წილის შესაბამისად, მაშინ ეს აღარ იქნება აღიარებული დივიდენდად.